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事业单位会计制度新旧衔接_图文

《新旧事业单位会计制度有关 衔接问题的处理规定》
?文号:财会[2013]2

号 ?发布日期:2013年1月10日

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内容概要
一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项

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一、新旧制度衔接总要求
(一)时间要求 ? 2013年1月1日之前:按照原制度核 算和编制报表 ? 2013年1月1日起:严格执行新制度 (二)系统要求 ? 及时调整会计信息系统
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(三)衔接工作内容、步骤
第一步:根据原账编制2012年12月31日的科目余额表

第二步:按照新制度设立 2013年1月1日的新账
第三步:将2012年12月31日原账科目余额进行调整 (包括新旧结转调整和基建并账调整),作为新账 各会计科目的期初余额 第四步:根据新账各会计科目期初余额,按照新制度 编制2013年1月1日期初资产负债表

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二、原账科目余额 转入新账
(一)资产类

1、“现金”、“银行存款”、“零余 额账户用款额度”、“财政应返还额 度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目

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→新制度“库存现金”、“银行存款”、
“零余额账户用款额度”、“财政应返还 额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目

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2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科 目
→新制度“存货”科目 3、“对外投资”科目 →新制度“短期投资”、“长期投资”科 目

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(一)资产类
4、“固定资产”科目

→新制度“固定资产”科目
?

固定资产价值标准提高,对原账科目余额进 行分析:

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? 达不到新制度中固定资产确认标准的,

余额转入新账“存货”科目,相应的 “固定基金”科目余额转入新账“事业 基金”科目;
? 符合新制度中固定资产确认标准的,余

额转入新账“固定资产”科目,相应的 “固定基金”科目余额转入新账“非流 动资产基金---固定资产”科目。
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5、 “无形资产”科目
→新制度“无形资产” 科目, 相应的“事业基金”科目余额转入新 账“非流动资产基金---无形资产”科 目。

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(二)负债类

1、“借入款项” 科目 →新制度“短期借款”、“长期借款” 科目 2、“应交税金”、“应缴预算款”、 “应缴财政专户款”科目 →新制度“应缴税费”、“应缴国库 款”、“应缴财政专户款”科目
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3、“应付工资(离退休费)”、“应付

地方(部门)津贴补贴”、“应付其 他个人收入”科目 →新制度“应付职工薪酬”科目

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(二)负债类

4、“应付票据”、 “预收账款”科目 →新制度“应付票据”、“预收账 款”科目

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5、“应付账款”科目
→偿还期一年以上,新制度“长期应付 款”科目 →剩余余额,新制度“应付账款”科 目

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6、“其他应付款”科目
→应付社会保险费和住房公积金,新制 度“应付职工薪酬”科目 →偿还期一年以上(融资租入固定资 产的租赁款等),新制度“长期 应付账” 科目 →剩余余额,新制度“其他应付款” 科目
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(三)净资产类
1、“事业基金”科目 →“投资基金”明细科目,新制度“非流 动资产基金——长期投资”科目 →无形资产对应的余额,新制度“非流动 资产基金——无形资产”科目

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→属于新制度下财政补助结转的余额,新制
度“财政补助结转”科目

→属于新制度下财政补助结余的余额,新
制度“财政补助结余”科目

→剩余余额,新制度“事业基金”科目

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2、“固定基金”科目
→转为存货的固定资产对应的余额,转入 新制度“事业基金”科目 →剩余余额,新制度“非流动资产基金— —固定资产”科目

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(三)净资产类

3、“专用基金”科目 →新制度“专用基金”科目

4、“经营结余”科目 →如有借方余额,新制度“经营结 余” 科目

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5、 “事业结余”、“结余分配”科目 一般无余额,不需转账处理,直接启用 新账科目 →新制度“事业结余”、“非财政补助结 余分配” 科目

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(四)收入支出类
1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上 级补助收入”、“附属单位缴款”、“经 营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、 “事业支出”、“上缴上级支出”、“对 附属单位补助”、“经营支出”、“销售 税金”、“结转自筹基建”科目

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?

→年末无余额,不需进行转账处理。2013年 1月1日起,按新制度设置收入支出类科目进 行账务处理。

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2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支 出”科目
→如有余额,转入新制度“非财政补助结转” 科目

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三、按照新制度将基建账相关数据并入新账

1、按照新制度的要求,在按国家 有关规定单独核算基本建设投资的同 时,将基建账(即按照《国有建设单 位会计制度》单独核算基本建设投资 的账套)相关数据并入单位会计“大 账”。为方便并账,单位应在新账中 “在建工程”科目下设置“基建工程” 明细科目,核算由基建账套并入的在 建工程支出。
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?

2、新旧制度衔接时,将其基建账中相关科 目2012年12月31日的余额并入新账(指会计 “大账”)。基本原则是:将基建账中资 金占用类科目余额并入新账资产类科目; 将基建账中资金来源类科目余额并入新账 负债和净资产类科目;对于单位“大账” 资金户和基建账户之间发生的资金往来应 当进行抵销处理。

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三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 3、将2012年12月31日原基建账套中相关科 目余额并入新账时,基建账科目与单位“大 账”科目的主要对应关系如下: 1)基建账“交付使用资产”科目 → 新 账“固定资产”科目 2)基建账“建筑安装工程投资”、“设 备投资”、“待摊投资”、“待核销基建支 出”、“预付工程款”等科目 → 新账“在 建工程——基建工程”相应明细科目
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3)基建账“银行存款”、“财政应返还额度 ”、“零余额账户用款额度”、“现金” 等科目→新账“银行存款”、“财政应返 还额度”、“零余额账户用款额度”、“ 库存现金”等科目

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4)基建账“建筑安装工程投资”、“设备投 资”、“待摊投资”、“预付工程款”、 “交付使用资产”等科目 → 新账“非流动 资产基金----在建工程/固定资产”科目 5)基建账“基建拨款”科目(财政拨款 )→ 新账“财政补助结转”科目 6)基建账“基建投资借款”科目 → 新账 “长期借款”科目
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三、按照新制度将基建账相关数据并入新账
4、将2012年12月31日基建账数据并入新账的会计分录 借:在建工程——基建工程(相应明细科目) 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷:长期借款 非流动资产基金-----固定资产等 财政补助结转 应付账款 …… 按照上述借贷方差额贷记或借记“事业基金”科目
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四、财务报表新旧衔接
(一)编制2013年1月1日期初资产负债表
(二)事业单位2013年度财务报表的编制
? 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求

填列上年比较数

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五、其他衔接事项
?

按照新制度对执行新制度前形成的固定资产 (不包括新旧转账时转入“存货” 的固定资 产)在2013年度全面核查原价、已使用年限、 尚可使用年限等,于2013年12月31日补提年 折旧 借:非流动资产基金——固定资产(新)

贷:累计折旧(新)
?

执行新制度后形成的固定资产,按照新制度 的规定按月计提折旧
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谢谢大家!
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