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2013年新事业单位会计准则与制度新旧衔接_图文

新旧会计制度衔接规定

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《新旧事业单位会计制度有关 衔接问题的处理规定》
文号:财会[2013]2 号 发布日期:2013年1月10日

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内 容 概 览
一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项

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一、新旧制度衔接总要求
(一)时间要求 2013年1月1日之前:按照原制度核算 和编制报表 2013年1月1日起:严格执行新制度 (二)系统要求 及时调整会计信息系统

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(三)衔接工作内容、步骤
第一步:根据原账编制2012年12月31日的科目 余额表 第二步:按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步:将2012年12月31日原账科目余额进行 调整(包括新旧结转调整和基建并账调整), 作为新账各会计科目的期初余额 第四步:根据新账各会计科目期初余额,按照 新制度编制2013年1月1日期初资产负债表
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二、原账科目余额 转入新账
(一)资产类
1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、 “财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目 →新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账 户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、 “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目 2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目 →新制度“存货”科目 3、“对外投资”科目 →新制度“短期投资”、“长期投资”科目
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4、“固定资产”科目

→新制度“固定资产”科目
? 固定资产价值标准提高,对原账科目余额进行分析: ?达不到新制度中固定资产确认标准的,余额转入 “存货”科目,相应结转“固定基金”到新账中 的“事业基金”;

已经领用在新账中借:事业基金
贷:存货 ?符合新制度中固定资产确认标准的,余额转入 “固定资产”科目 5、 “无形资产”科目→新制度“无形资产” 科目

,同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中 “非流动资产基金——无形资产”科目

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(二)负债类
1、“借入款项” 科目→新制度“短期借款”、“长期借款” 2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科 目
→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目

3、“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补 贴”、“应付其他个人收入”科目
→新制度“应付职工薪酬”科目

对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析,将其中属于事 业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额,转入新账 中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。
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4、“应付票据”、 “预收账款”科目 →新制度“应付票据”、“预收账款”科目 5、“应付账款”科目 →偿还期一年以上,新制度“长期应付款”科目 →剩余余额,新制度“应付账款”科目 6、“其他应付款”科目 →应付社会保险费和住房公积金,新制度 “应付职工薪酬”科目 →偿还期一年以上,新制度“长期应付账”科 目 →剩余余额,新制度“其他应付款”科目
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(三)净资产类
1.“事业基金”科目 “投资基金”明细科目→新制度“非流动资产基金— —长期投资”科目 无形资产对应的余额→新制度“非流动资产基金—— 无形资产”科目 属于新制度下财政补助结转的余额→新制度“财政补 助结转”科目

属于新制度下财政补助结余的余额→新制度“财政补 助结余”科目
剩余余额→新制度“事业基金”科目
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2、“固定基金”科目
转为存货固定资产对应的余额 →新制度“事业基金”科目

剩余余额→
新制度“非流动资产基金——固定资产”

科目
3、“专用基金”科目 →新制度“专用基金”科目

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4、“经营结余”科目

→如有借方余额,新制度“经营结余” 科 目
5、 “事业结余”、“结余分配”科目 无余额,不需进行转账处理 →新制度“事业结余”其核算范围较原账 中科目发生变化,不再包括财政补助结转 和财政补助结余

→新制度“非财政补助结余分配” 科目

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(四)收入支出类
1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附 属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、 “事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经 营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目
→年末无余额,不需进行转账处理。2013年1月1日起,按新制度设置收入支 出类科目进行账务处理。

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2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科 目 →如有余额,转入新制度“非财政补助结转” 科目

原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中 “非财政补助结转”科目的贷方 将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目 的余额转入新账中“非财政补助结转”科 目的借方。
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三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 按照基建账中“建筑安装工程投资”、 “设备投资”、“待摊投资”、“预付工程 款”等科目余额,借记新账中“在建工程— —基建工程”科目; 按照基建账中“交付使用资产”等科目余 额,借记新账中“固定资产”等科目; 按照基建账中“基建投资借款”科目余额, 贷记新账中“长期借款”科目;

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? 按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备 投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、 “交付使用资产”等科目余额,贷记新账中 “非流动资产基金”科目的相关明细科目;按 照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财 政补助结转的部分,贷记新账中“财政补助结 转”科目;

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? 按照基建账中其他科目余额,分析调整新 账中相应科目;按照上述借贷方差额,贷 记或借记新账中“事业基金”科目。

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? 借:在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 ?? 贷:长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款
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四、财务报表新旧衔接
(一)编制2013年1月1日期初资产负债表
(二)事业单位2013年度财务报表的编制
?2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求 填列上年比较数

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五、其他衔接事项
? 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产(不包括新旧 转账时转入“存货” 的固定资产)在2013年度全面核查原价、 已使用年限、尚可使用年限等,于2013年12月31日补提 折旧 借:非流动资产基金——固定资产(新) 贷:累计折旧(新) ? 执行新制度后形成的固定资产,按照新制度的规定按月 计提折旧

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