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企业所得税备案类减免税注意事项2

企业所得税备案类减免税注意事项(2) 文章来源:中国税网 文章作者:吴清亮 发布时间:2011-01-10

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企业所得税备案类减免税注意事项(2)

企业所得税优惠除部分为报批类减免税外, 大部分为备案类减免税。 笔者对企业所 得税备案类减免税办理注意事项进行了梳理,作如下提醒,供大家在执行中参考。 二十五、新办文化企业免征备案 备案事项:新办文化企业免征企业所得税。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、财政部、国家税务总局发布的试点单位名单;2《税收优惠事项备案报告 表》 ;3、税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、海关总署、国家税务总局文化体制改革试点中支持文化产业发展 若干税收政策问题的通知》 (财税[2005]2 号)《财政部、海关总署、国家税务总局关于公布 ; 第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》 (财税 [2007]36 号) ;财税[2008]1 号; 《国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题 的通知》(国税函[2010]86 号) ) 。 二十六、股权分置试点改革免征备案 备案事项:股权分置试点改革收入免征企业所得税。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、股权分置改革试点单位文件;2、非流通股实施股权分置改革方案;3、 支付对价协议;4、 《税收优惠事项备案报告表》 ;5、税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》 (财税[2005]103 号) ;财税[2008]1 号。 二十七、试点地区农村信用社税收优惠备案 备案事项:试点地区农村信用社税收优惠。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。

报送资料:1、营业执照;2、免税收入核销挂账亏损或增加拨备的账务处理证明;3、 税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收地区农村信 用社有关税收政策期限的通知》 (财税[2006]46 号) ;财税[2008]1 号。 二十八、监狱劳教企业所得税优惠备案 备案事项:监狱劳教企业所得税优惠。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、企业产权证明;2、税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有关税收政策的通知》 (财税[2006]123 号) ;财税[2008]1 号。 二十九、清洁基金收入备案 备案事项:清洁基金收入。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、减免税申请报告;2、税务登记证件;3、工商登记证件或事业单位法人 登记证件;4、发改部门 CDM 审批资料;5、财务报表;6、企业所得税年度纳税申报表;7、 税务机关要求提供的其它相关资料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实 施企业有关企业所得税政策问题的通知》 (财税[2009]30 号) 。 三十、实施 CDM 项目所得备案 备案事项:实施 CDM 项目所得。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、减免税申请报告;2、税务登记证件;3、工商登记证件或事业单位法人 登记证件;4、发改部门 CDM 审批资料;5、财务报表;6、企业所得税年度纳税申报表;7、 税务机关要求提供的其它相关资料。 政策依据:财税[2009]30 号。 三十一、对奥运会和世博会捐赠、赞助支出全额扣除备案

备案事项:对奥运会和世博会捐赠、赞助支出全额扣除。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、 (税前扣除)捐赠专用票据;2、 《税收优惠事项备案报告表》 ;3、税务机 关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、 国家税务总局、 海关总署关于第 29 届奥运会税收政策问题的通知》 (财税[2003]10 号)《财政部、国家税务总局关于 2010 年上海世博会有关税收政策问题的 ; 通知》 (财税[2005]180 号) ;财税[2008]1 号。 三十二、企业发生特殊性重组并选择特殊性税务处理备案 备案事项:企业发生特殊性重组并选择特殊性税务处理,债务重组收入递延确认除外。 报送时间:在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时。 报送资料:1、 《——事项备案报告表》 ;2、证明符合特殊性重组规定条件的资料;3、 税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 (财税[2009]59 号) ; 《国家税务总局关于发布 〈企业重组业务企业所得税管理办法〉 的公告》 (国家税务总局公告 2010 年第 4 号) 。 三十三、房地产开发企业确定计税成本对象备案 备案事项:房地产开发企业确定计税成本对象。 报送时间:成本对象由企业在开工之前合理确定,并报主管税务机关备案。 报送资料:1、 《房地产开发企业计税成本对象备案报告表》 《土地使用权证》《建 ;2、 、 筑用地规划许可证》《建筑工程规划许可证》《建筑工程施工许可证》 、 、 ;3、税务机关要求提 供的其他材料。 政策依据: 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通 知》 (国税发[2009]31 号) 。 三十四、固定资产预计净残值备案 备案事项:固定资产预计净残值低于 5%的。 报送时间:在取得该固定资产后一个月内,向其企业所得税主管税务机关备案。 报送资料:1、固定资产预计净残值明细表;2、 《——事项备案报告表》 ;3、税务机关

要求提供的其他材料 政策依据: 《企业所得税法实施条例》第 59 条;国税发[2009]81 号。 三十五、存货成本计算方法备案 备案事项:存货成本计算方法。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、 《——事项备案报告表》 ;2、存货成本计价方法明细表;3、税务机关要 求提供的其他材料。 政策依据: 《企业所得税法实施条例》第 73 条。 三十六、伤残人员专门用品免征所得税备案 备案事项:生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税。 报送时间:在年度终了 2 个月内向当地税务机关办理免税手续。 报送资料:1、 免税申请报告;2、伤残人员专门用品制作师名册及其相关的《执业证书》 (复印件) ;3、收入明细资料;4、税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所 得税执行期限的通知》 (财税[2006]148 号) ;财税[2008]1 号。 三十七、农产品连锁经营试点税收优惠备案 备案事项:农产品连锁经营试点税收优惠。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、纳入农产品连锁经营试点范围证明文件;2、食用农产品收入台账;3、 税务机关要求提供的其他材料。 政策依据: 《财政部、 国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知》 (财税[2007]10 号) ;财税[2008]1 号。 三十八、国家储备商品有关税收优惠备案 备案事项:国家储备商品有关税收优惠。 报送时间:减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。

报送资料:1、国务院、财政部和国家税务总局批准文件;2、税务机关要求提供的其他 材料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》 (财税 [2006]105 号) ;财税[2008]1 号。 三十九、境外所得申报税收抵免备案 备案事项:境外所得申报税收抵免。 报送时间:抵免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表;境外 分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及 说明资料;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等;2、取得境外股息、红利所得 需提供集团组织架构图; 被投资公司章程复印件; 境外企业有权决定利润分配的机构作出的 决定书等;3、取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内 企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程;项目合同复印件等;4、 主管税务机关要求提供的其它资料。 政策依据: 《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》 (财税 [2009]125 号)《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》 ; (国家 税务总局公告 2010 年第 1 号) 。 四十、税收饶让抵免备案 备案事项:税收饶让抵免。 报送时间:税收饶让抵免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。 报送资料:1、本企业直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明 或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件;2、企业在其直接或间接控制的外国 企业的参股比例等情况的证明复印件;3、间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程;4、 由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料;4、主管税务机关要求提供的其它资 料。 政策依据:财税[2009]125 号;国家税务总局公告 2010 年第 1 号。


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