当前位置:首页 >> 财务管理 >>

浅析财税[2012]15号在实际财税处理中的应用


天津财税网(www.tjcsw.com)资料整理

2012 年 2 月 7 日,财政部、国家税务总局下发了财税[2012]15 号文,即关于增值税税控
系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知,近来有很多纳税人就此进

行咨询,下面进行简单解析,请大家讨论、指正。

账务处理:

情形一:增值税纳税人在 2011 年 12 月 1 日后,购买增值税税控系统专用设备支付的 费用以及缴纳的技术维护费,已进行账务处理的,则纳税人可以编制自制凭证,注明 “根据财税[2012]15 号文之规定,调整某年某月某号凭证”字样,将值税专用发票的 价款部分和技术维护费的金额部分进行调账,调账分录为:

借:应交税费——未交增值税

贷:管理费用等

(2012 年)

以前年度损益调整

(2011 年)

情形二:增值税纳税人在 2011 年 12 月 1 日后,购买增值税税控系统专用设备支 付的费用以及缴纳的技术维护费,未进行账务处理的,则纳税人可直接将值税专用发 票的价税合计和技术维护费的金额进行账务处理,(注意值税专用发票的税额部分不 再记入“应交税费 ——应交增值税的“进项税额”专栏”),记账分录为:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款等

纳税申报:

天津财税网(www.tjcsw.com)资料整理

天津财税网(www.tjcsw.com)资料整理

纳税人在填写纳税申报表时,对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系 统专用设备费用以及技术维护费,应按以下要求填报: 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税 人)》第 23 栏“应纳税额减征额”(这是账务处理时选择应交税费——未交增值税这 一科目的原因所在,因为该抵减额不参与第 19 栏“应纳税额”的计算。)。当本期减 征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之 和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏 “简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写,本期 减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第 11 栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第 10 栏“本期应纳税额”时, 按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第 10 栏“本期应纳税额”时,按本期第 10 栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

天津财税网(www.tjcsw.com)资料整理



相关文章:
财税〔2012〕15号
当本期减征额小于或等于第 10 栏 “本期应纳税额”时,按本期减征额实际...财税〔2012〕15号有感 2页 免费 浅析财税[2012]15号在实... 2页 免费...
财税2012 15号文
财税2012 15号文_财务管理_经管营销_专业资料。防伪税控设备可以全额抵扣了!这是2012年国家对企业的优惠政策,希望大家能多了解!财税201215 号 关于增值税税控...
国家税务总局公告2012年第15号
相关法规—— 财税[2012]27 号 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业 所得税政策 的通知 八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的...
财税【2012】15号文(防伪税控)
财税201215 号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 2012-02-13 财税201215 号 各省、自治区、直辖市、计划单列市...
苏国税发[2012]15号-江苏省国家税务局关于印发《江苏省...
苏国税发[2012]15号-江苏省国家税务局关于印发《江苏省企业研发费用归集操作办法...应按 合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配,并按月编制相应...
江苏省国家税务局2012年18号15号文件
江苏省国家税务局2012年18号15号文件_经管营销_专业资料。江苏省国家税务局关于做好2011年度企业所得税汇算清缴工作的通知 江苏省国家税务局关于做好 2011 年度企业...
财税201215号(税控机的规定)
财税201215号(税控机的规定) - 财税[2012]15 号 近日,财政部、国家税务总局发布了《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增 值税税额有关政策的通知》...
防伪税控设备进项税抵减
(财税[2012]15 号)规定,自 2011 年 12 月 1 日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术 维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。有...
更多相关标签: