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电大会计学本科毕业论文《试论会计法律责任》

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育 会计学专业毕业论文 试论会计法律责任 定稿日期:2014-2-23 内容提要 从法律的视角看,会计法律责任有广义和狭义之分。 广义的会计法律责任是指单位或个人在生成和提供会计信息过程中因违反会计法律法规所 应承担的法律责任。 狭义的会计法律责任仅指《会计法》所规定的法律责任形式:?在账簿设置、凭证编制、账 目登记、会计政策选择、会计资料保管、会计人员任用、内部控制制度运作等会计工作的基础环 节上存在的不规范行为。?伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,以及授意、 只是、强令他人从事上述行为。?财政部门或有关行政部门的工作人员渎职、泄露国家机密或商 业机密的行为。 关键词: 会计责任认定 规避措施 完善体系 法律责任 1 目 录 内容提要???????????????????????????1 关键词????????????????????????????1 一、会计法律责任的概念、起因及其表现形式???????????3 (一)会计法律责任的概念???????????????????3 (二)会计法律责任的起因???????????????????3 (三)会计法律责任的表现形式?????????????????3 二、会计法律责任制度的缺失、法律责任的预防和承担???????4 (一)会计法律责任制度缺失的表现???????????????4 (二)会计法律责任的预防???????????????????4 (三)会计法律责任的承担???????????????????4 三、会计法律责任与审计会计法律责任的区别???????????5 (一)会计责任及其依据、内容和主体??????????????5 (二)审计责任及其依据、内容、主体和法律性质?????????6 四、有效规避会计法律责任的对策????????????????7 (一)完善会计内部控制、防范违法行为发生???????????7 (二)明确责任划分界限、理清责任主体关系???????????7 (三)提高会计职业素质、规避责任纠纷?????????????7 参考文献………………………………………………………………………8 2 试论会计法律责任 一、 会计法律责任的概念、起因及其表现形式 近年来,由于各种利益的诱导及我国会计监管体系的不完善,各种会计违法行为,特别是为 了经济利益操纵会计行为的会计造假行为,已经严重影响到了债权人、投资者、社会公众及国家 的利益,严重影响社会资源的优化配置。会计违法行为的泛滥在折射出我国现行会计法律责任制 度层层问题的同时,也使会计法律责任成为会计界与法律界共同关注的话题。那么,现在就来谈 论一下与会计有关的法律以及其所具有的责任吧。 (一)会计法律责任的概念 会计法律责任是指违反会计法律规范所应承担的法律后果。它是会计行为主体必须严守的底 线,是法制与道德规范内在联系性的统一体。 从法律的视角看,会计法律责任有广义和狭义之分。 广义的会计法律责任是指单位或个人在生成和提供会计信息过程中因违反会计法律法规所 应承担的法律责任。狭义的会计法律责任仅指《会计法》所规定的法律责任形式:?在账簿设置、 凭证编制、账目登记、会计政策选择、会计资料保管、会计人员任用、内部控制制度运作等会计 工作基础环节上存在的不规范行为。?伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告 以及授意、只是、强令他人从事上述行为。?财政部门或有关行政部门的工作人员渎职、泄露国 家机密或商业机密的行为。 (二)会计法律责任的起因 会计责任可能导致会计法律责任。当会计主体管理当局出现经营失败,存在会计差错、舞弊 和违法行为,并提供虚假的会计信息时,就会导致会计法律责任的产生。 会计主体管理当局提供的据埃及信息虚假,其原因主要有:?制度原因,即现行会计制度的 规定脱离经济活动的现实,对现实发生的特殊经济行为约束失效而造成的。入对单位人员出差费 用、招待费用、特殊奖励等,会计制度给予了更多的运用会计估计的权利及会计政策的选择权, 这些权利的运用会因会计人员的专业判断能力的不同而形成不同会计结果。?过失原因,因会计 人员没有完全执行会计制度和会计准则而提供错误的会计信息。按照会计信息的重要程度和造成 的后果,过失可分为普通国事和重大过失。?欺诈原因,即会计主体管理当局因不良动机故意完 全不遵守会计制度和会计准则而提供虚假会计信息。 (三)会计法律责任的表现形式 我国《会计法》中主要规定了两种责任形式:一是行政责任;二是刑事责任。 《会计法》第 四十二条规定, “有下列行为之一的,有县级以上人民政府财政部门责令限期改正:可以对单位 并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千 元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行 政处分:⑴不依法设置会计账簿的;⑵私设会计账簿的;⑶未按照规定填制、取得原始凭证或者 填制、取得的原始凭证不符合规定的;⑷以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会 计账簿不符合规定的;⑸随意变更会计处理方法的;⑹想不通的会计资料使用者提供的财务会计 报告编制依据不一致的;⑺未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;⑻未按照规定保管 会计资料,只是会计资料毁损、灭失的;⑼未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒 绝依法实施的监督或者不如实提供劵会计资料及有关情况的;⑽任用会计人员不符合本法规定 3 的。有前款所列行为之一,构成犯罪的,依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一, 情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对一的款所列行为 的处罚令有规定的,依照有关法律的规定办理。 ”这是对违反会计制度规定的行为应承担法律责 任的规定。其中的责令限期改正、罚款、给予行政处分、吊销会计从业资格证书为违反《会计法》 应

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