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增值税税务稽查程序


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增值税税务稽查程序

(一)税务稽查目标

(1)确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。

(2)确认抵扣的进项税额是否真实、合法。

(3)确认增值税专用发票的使用是否合法。

(4)确认适用的税率是否准确无误。

(5)确认应缴增值税额计算是否准确,申报是否及时。

(6)确认其进项税留抵税额是否真实、合法。

(二)税务稽查步骤与要点

1.销售额的税务稽查程序

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(1)执行或导入收入项目的一般税务稽查程序, 确认应税销售额是否 完整准确申报。

(2)执行或导入存货、 固定资产、 在建工程、 长期投资、 职工福利费、 营业外支出等项目一般税务稽查程序, 确认视同销售额是否完整准确申 报。

(3)汇总上述税务稽查步骤的结果,建立本项目的税务稽查结论。

2.销项税额的税务稽查程序

(1)结合销售额和增值税专用发票税务稽查程序,审查“应交税金— —应交增值税——销项税额” 入账数及入账时间是否与实现的销售额相 适应。

(2)根据销售额税务稽查的分类结论,审查适用税率是否准确,是否 正确使用不含税价格计算销项税额。

(3)执行往来类以及成本、费用、支出类项目有关的税务稽查程序, 确认价外费用是否计入应税销售额申报。

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(4)汇总上述税务稽查步骤的结果,建立本项目的税务稽查结论。

3.进项税额和进项税额转出的税务稽查程序

(1)索取或编制进项税额分析表,并与进项税额明细账调节核对。

(2)结合存货及费用类项目一般税务稽查程序,审查“应交税金—— 应交增值税——进项税额” 入账数及入账时间是否与实现的购进额相适 应。

(3)索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单, 执行增值税专用 发票税务稽查程序, 确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。

(4)索取或编制准予抵扣普通发票或收购凭证清单,审查其合法性。

(5)抽样检查已计入进项税额的增值税专用发票抵扣联、 普通发票或 收购凭证是否错误列入不可抵扣项目:购进固定资产、购进非免税农业 产品、直接为非增值税应税项目购进货物或劳务、直接为免税项目购进
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货物或劳务、直接为工程项目购进货物或劳务、直接为集体福利项目或 职工个人消费购进货物或劳务、购进货物发生退货或折让、非正常损失 购进货物。审查方法可包括:

分析借方科目性质;

分析购进货物或劳务的类型和用途;

追查需求立项、预算、采购、入库、领用、产出过程。

(6)结合存货、待处理财产损益项目的税务稽查程序,审查进项税额 已结转入账在仓储保管期间发生非正常损失的货物, 或非正常损失在产 品、产成品所耗用的货物或应税劳务,其进项税额是否计入“进项税额 转出”科目。

(7)结合存货领用的税务稽查,审查进项税额已计入“进项税额”科 目货物改变用途后,其进项税额是否计入“进项税额转出”科目。

(8)审查进项税额转出数计算方法的合理性。

(9)汇总上述税务稽查步骤的结果,建立本项目的税务稽查结论。

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4.增值税专用发票的税务稽查程序

参照《增值税专用发票使用规定(试行)》 、 《增值税专用发票计算机 稽核办法(试行)》 、 《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办 法(试行)》执行。

5.出口销售收入适用“免、抵、退”税务稽查程序

(1)审查出口企业是否持有下列合法证件,以确认其适用“免、抵、 退”的资格:

有关部门批准其出口经营权的批件;

工商营业执照;

退税登记证。

(2)索取或编制申报退税的货物分析表, 并与申报表、 明细账相核对, 同时审查其货物是否属于税法规定的退税范围。

(3)审查申请退税的审批程序,确认“免、抵、退”税的时效性。

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(4)审查下列资料申报是否齐全,是否合法:

购进出口货物的增值税发票(抵扣联)或普通发票;

出口货物销售明细账;

出口货物报关单(出口退税联);

出口收汇单证;

其他有关资料。

(5)核对申报表及上述资料在各项内容是否相互一致。

(6)结合收入、存货、相关成本费用项目的一般税务稽查程序,确认 申报表及上述资料所载明交易事项的真实性,必要情况下,可函证。

(7)正确划分自营出口、代理出口、易货贸易出口、来料加工出口、
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进料加工出口、兼营内销及出口等业务类型,审查退税率、征税率的适 用是否正确,复核免、抵、退计算的准确性。

(8)汇总上述税务稽查步骤的结果,建立本项目的税务稽查结论。

6.税务稽查结论

汇总上述税务稽查步骤的结果,建立增值税的税务稽查结论。 财税法财税分配的统一性和权威性,是需要法律来维护;财税风险 的预防和违反财税法律法规的严重情况也需要法律的来处置。 对于财税 法,我们并不陌生,生活中的各种税费都是属于财税法范畴内。财税法 相关法律问题,赢了网专业律师为您解惑。
来源:(增值税税务稽查程序 http://s.yingle.com/l/cs/217464.html)

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