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跨地区经营汇总纳税企业征收管理操作指引


跨地区经营汇总纳税企业征收管理操作指引

跨地区经营汇总纳税企业征收管理 操作指引(纳税人版)

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跨地区经营汇总纳税企业征收管理操作指引

1.征管归属确定
总机构:2009 年起新增跨地区经营汇总纳税企业,其总机构按《国家税务总局关 于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》 (国税

发〔2008〕120 号)的基本规定确 定的原则划分征管归属; 分支机构:2009 年起跨地区经营汇总纳税企业新设立的分支机构,其企业所得税 的征管部门均与总机构企业所得税征管部门相一致。 ★视同独立法人管理的挂靠、加盟类分支机构仍按上述原则确定征管归属。

2.税务登记
跨地区经营汇总纳税企业的总机构或分支机构, 在办理税务登记时除需提供税务登 记的基本资料外,还需视不同情况分别提供以下资料: 1、总机构、分支机构均需填报《2008 版汇总纳税信息维护表》 (一式二联) 。其中 一联交由主管税务机关;一联纳税人留存。 2、若为二级分支机构,则需报送由总机构出具的二级分支机构的有效证明,具体 来说,包括: (1)总机构出具的书面情况说明,内容包括该二级分支机构的身份说明、总机构 将进行统一计算、汇总清算及出具分配表的说明; (2)其它支持证明的材料:包括与该分支机构直接相关的总机构拨款证明、总分机 构协议或合同、公司章程、管理制度等任意一种(如果无上述资料或虽有相关资料但无 法表明与该分支机构有关的,则不需提供)。 3、若为三级分支机构,则需报送:其二级分支机构营业执照复印件、由其二级分 支机构出具的书面情况说明,内容包括该三级分支机构的身份说明、并入二级分支机构 统一计算、集中预缴的说明。 4、如分支机构不能提供上述资料的,则由分支机构出具书面情况说明,对其无法 提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的情况作出说明, 该分支机构视同独 立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 如总机构下辖的分支机构均为挂靠、加盟类分支机构,总机构无法出具分配表的, 应由总机构出具书面情况说明,该总机构视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

3.征收方式鉴定
实行跨地区汇总纳税的总、分机构均须按查账征收方式申报缴纳企业所得税。 视同独立法人管理的挂靠、加盟类分支机构可根据其实际情况确定征收方式,符合 核定征收条件的,可以提出核定征收企业所得税的申请。
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跨地区经营汇总纳税企业征收管理操作指引

4.预缴申报
总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、 场所在内的当期应 纳所得税额,并在总机构与各分支机构之间进行分摊。 总机构预缴申报:需要提交当期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申 报表(A 类)》和《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 。按当期应纳 所得税额的 50%预缴,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》2-9 行和 18-20 行。其中 25%就地入库,填报 18 行;25%预缴入中央国库,填报 19 行。应分配给分支机构的 50%税额填报 20 行。 分支机构预缴申报:需要提交当期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税 申报表(A 类)》和总机构主管税务机关出具的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分 支机构分配表》 。按分配表显示的分配比例和分配数额填报《中华人民共和国企业所得 税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》20-22 行。 ★新设立分支机构在设立次年的上半年,由于其上上年度的经营收入、职工工资和 资产总额三个因素的相关数据无法获得而未分配税金 (包括分配税额为 0 或总机构未出 具分配表的情况),该分支机构可进行零申报。这种情况下若总机构未出具分配表,分 支机构进行预缴申报时可不必提供分配表。 注意:当年度新设立的分支机构和小型微利企业的二级分支机构:当年度新设立的 分支机构、上年度认定为小型微利企业的汇总纳税企业的二级分支机构(需提供上年度 总机构小型微利企业备案证明为依据)当年度不需就地预缴,但需办理纳税申报,纳税 申报按该分支机构分配比例为零的情形处理,进行零申报,不提供分配表。 ★以上资料需盖企业公章。

5.汇算清缴
总机构在年度终了后 5 个月内,应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企 业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 总机构汇算清缴报送资料: 1、 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类) 》及其附表; 2、财务报表; 3、备案事项相关资料; 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况(具 体为由总机构填报当年度的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 , 并在分配表下方注明“分支机构分配税款已按规定进行预缴”或“XX 分支机构分配税 款未按规定进行预缴” ) ;
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5、委托中介机构代理纳税申报的,报送中介机构出具的涉税鉴证报告; 6、涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报 告表》 ; 7、税务机关要求报送的其他资料。 分支机构汇算清缴报送资料:分支机构不进行汇算清缴,但需在汇算清缴结束后一 个月内将本级及以下分支机构的营业收支情况和总机构将其纳入汇算清缴的情况报送 主管税务机关。该项具体资料为: (1)书面情况说明,列出二级分支机构及下辖三级及 以下分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三因素情况和成本费用情况,如该二级 分支机构为非独立核算单位,则由总机构出具书面说明注明其营业收支情况; (2)总机 构当年年度申报表主表复印件; (3)总机构按当年度所属期填报的《中华人民共和国企 业所得税汇总纳税分支机构分配表》复印件。

6.分支机构注销操作
分支机构办理注销时需提交总机构出具的书面情况说明, 包括分支机构撤销的情况 说明,及其当年剩余期限内应分摊的企业所得税款将由总机构缴入中央国库的说明。办 理注销当季由于无法取得分配表,可进行零申报。 ★分支机构办理注销不需进行清算。

7.总机构具有独立生产经营职能部门的处理
按照相关政策规定,我市总机构设立的具有独立生产经营职能、且其经营收入、职 工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的部门,可视同一个分支机构,就地预缴企 业所得税。企业可提供以下资料申请:总机构提供的书面情况说明,内容包括:总机构 各部门设置情况说明; 视同分支机构的部门其独立生产经营职能的情况说明; 经营收入、 职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的情况说明。 以及总机构的法人 (负责人) 的身份证复印件。

8.资产损失税前扣除
总机构的各项资产损失,由总机构主管税务机关审核并出具证明,由总机构向其主 管税务机关申报扣除。二级及二级以下分支机构的各项资产损失,由其二级分支机构主 管税务机关审核并出具证明后,再由总机构向其主管税务机关申报扣除。

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