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利用住房公积金发放保障性住房建设项目 贷款相关业务会计核算办法

一、总说明 (一) 为了规范有关利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷 款(以下简称建设项目贷款)试点城市住房公积金支持保障性住房建 设资金核算,保证会计信息的真实、完整,根据《住房公积金会计核 算办法》 (财会字[1999]33 号)《关于利用住房公积金贷款支持保障 、 性住房建设试点工作的实施意见》 (建金[2009]160 号)和《利用住 房公积金发放保障性住房建设贷款财务管理办法》财综[2010]12 号) ( 等相关法规,制定本办法。 (二)本办法适用于《关于做好利用住房公积金贷款支持保障性 住房建设试点工作的通知》 (建金[2010]100 号)规定的 28 个建设项 目贷款试点城市住房公积金管理中心管理的住房公积金。 (三) 本办法规定 《住房公积金会计核算办法》 (财会字[1999]33 号) 中涉及建设项目贷款业务的相关会计科目下分别按照建设项目贷 款业务和在受托银行办理住房公积金个人住房贷款 (以下简称个人住 房贷款)业务增设相关明细科目。其中,对于个人住房贷款业务相关 明细科目会计处理沿用《住房公积金会计核算办法》相关规定,对于 建设项目贷款业务相关明细科目会计处理遵照本办法规定。

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(四)本办法由财政部负责解释。 (五)本办法自发布之日起施行。 二、会计科目的修订 (一)第 121 号科目 委托贷款 1.科目设置及核算内容 本科目下设置“个人贷款”和“项目贷款”两个一级明细科目, 分别核算按照规定在受托银行办理住房公积金个人住房贷款 (以下简 称个人住房贷款) 和利用住房公积金发放的保障性住房建设项目贷款 (以下简称建设项目贷款)的款项。其中, “个人贷款”一级明细科 目按照借款人设置明细账,进行明细核算; “项目贷款”一级明细科 目按照建设项目贷款借款人设置明细账,进行明细核算。 2.主要账务处理 (1)按规定发放建设项目贷款时,借记本科目(项目贷款) ,贷 记“住房公积金存款”科目;收回住房公积金贷款时,按本息合计金 额, 借记 “住房公积金存款” 科目, 按本金, 贷记本科目 (项目贷款) , 按已计利息,贷记“应收利息”科目,按未计利息,贷记“业务收入” 科目。 (2)对于借款合同约定到期未归还的建设项目贷款,应转作逾 期贷款处理,自本科目转入“逾期贷款”科目,借记“逾期贷款”科 目,贷记本科目(项目贷款) 。 (3)对借款人申请建设项目贷款提供的抵押物,应建立备查簿, 详细登记抵押担保情况。

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(二)第 122 号科目 逾期贷款 1.科目设置及核算内容 本科目下设置“个人逾期贷款”和“项目逾期贷款”两个一级明 细科目,核算借款合同约定到期未归还的委托贷款。其中, “个人逾 期贷款”一级明细科目按照借款人设置明细账,进行明细核算; “项 目逾期贷款”一级明细科目按照建设项目贷款借款人设置明细账,进 行明细核算。 2.主要账务处理 (1)对于借款合同约定到期未归还的建设项目贷款,应转作逾 期贷款处理,按照建设项目贷款金额,借记本科目(项目逾期贷款— —××借款人——本金) ,贷记“委托贷款”科目;按照已计提的应收 利息金额, 借记本科目 (项目逾期贷款——××借款人——应收利息) , 贷记“应收利息”科目。建设项目贷款转入逾期贷款后,不计提孳生 的逾期利息和罚息, 但应当设置备查簿登记逾期贷款利息和罚息的借 款人、计息时间、金额和性质等相关信息。 收回逾期贷款的还款时,应首先冲减本金,按收回的金额,借记 “住房公积金存款”科目,贷记本科目(项目逾期贷款——××借款人 ——本金) ;本金全部收回后,收到的还款冲减逾期前已计未收利息, 借记“住房公积金存款”科目,贷记本科目(项目逾期贷款——×× 借款人——应收利息) ;逾期前已计未收利息收回后的还款作为逾期 后的未计利息和罚息确认为当期业务收入,借记“住房公积金存款” 科目,贷记“业务收入”科目。

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(2)按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款,冲销提取 的贷款风险准备时,借记“贷款风险准备”科目,贷记本科目(项目 逾期贷款——××借款人) ;同时,借记“住房公积金存款”科目,贷 记“增值收益存款”科目。核销后贷款又收回的,按收回的建设项目 贷款本息合计金额,借记“住房公积金存款”科目,贷记“贷款风险 准备”科目;同时,借记“增值收益存款”科目,贷记“住房公积金 存款”科目。 (三)第 301 号科目 贷款风险准备 1.科目设置及核算内容 本科目下设置“个人贷款风险准备”和“项目贷款风险准备”两 个一级明细科目, 分别核算按规定提取的个人住房贷款和建设项目贷 款风险准备。 2.主要账务处理 (1)年度终了,应按规定对建设项目贷款提取风险准备。提取 贷款风险准备时,借记“增值收益分配”科目,贷记本科目(项目贷 款风险准备) 。 (2)对确实无法收回的逾期贷款,按规定程序经批准作为呆账 的,冲销提取的贷款风险准备,借记本科目(项目贷款风险准备) , 贷记“逾期贷款”科目;同时,借记“住房公积金存款”科目,贷记 “增值收益存款”科目。已确认并转销的呆账贷款,如果以后又收回 的,按实际收回的本金和利息,借记“住房公积金存款”科目,贷记 本科目(项目贷款风险准备) ;同时,借记“增值收益存款”科目,

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贷记“住房公积金存款”科目。 (四)第 321 号科目 增值收益分配 1.科目设置及核算内容 本科目“提取贷款风险准备”一级明细科目下设置“提取个人贷 款风险准备”和“提取项目贷款风险准备”两个二级明细科目,分别 核算按有关标准提取的、 从增值收益中列支的个人住房贷款风险准备 和建设项目贷款风险准备。 2.主要账务处理 按规定标准提取建设项目贷款风险准备时,借记本科目(提取贷 款风险准备——提取项目贷款风险准备) ,贷记“贷款风险准备”科 目。 (五)第 401 号科目 业务收入 1.科目设置及核算内容 (1)本科目“委托贷款利息收入”一级明细科目下增设“个人 贷款利息收入”和“项目贷款利息收入”两个二级明细科目,分别核 算发放个人住房贷款和建设项目贷款取得的利息收入。 (2)本科目“其他收入”一级明细科目下设置“个人贷款逾期 罚息收入”和“项目贷款逾期罚息收入”两个二级明细科目,分别核 算发放的个人住房贷款和建设项目贷款逾期罚息收入。 2.主要账务处理 (1)期末,按计算的当期由建设项目贷款形成的应收未收委托 贷款利息金额,借记“应收利息”科目,贷记本科目(委托贷款利息

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收入——项目贷款利息收入) 。收回建设项目贷款,按本息合计金额, 借记“住房公积金存款”科目,按本金,贷记“委托贷款”科目,按 已计利息,贷记“应收利息”科目,按未计利息,贷记本科目(委托 贷款利息收入——项目贷款利息收入) 。 (2)对于建设项目贷款的逾期利息和罚息收入,应当在收到时, 按收到的利息和罚息金额,借记“住房公积金存款”科目,贷记本科 目(其他收入——项目贷款逾期罚息收入) 。 (六)第 411 号科目 业务支出 1.科目设置及核算内容 (1)本科目“委托贷款手续费支出”一级明细科目下设置“ 个 人贷款手续费支出”和“项目贷款手续费支出”两个二级明细科目, 分别核算公积金中心委托银行发放个人住房贷款和建设项目贷款支 付的手续费支出。 (2)本科目下设置“项目贷款其他支出”一级明细科目,核算 建设项目贷款发生的评估费、诉讼费等费用。 2.主要账务处理 (1) 按照规定支付给委托银行发放建设项目贷款的手续费金额, 借记本科目(委托贷款手续费支出——项目贷款手续费支出) ,贷记 “住房公积金存款”科目。 (2)支付建设项目贷款发生的评估费、诉讼费等费用时,按照 实际支付金额,借记本科目(项目贷款其他支出) ,贷记“住房公积 金存款”科目。其中,评估工作应委托通过公开招投标等方式确定的

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具有专业资质和相关经验的中介机构完成, 发生的评估费支出须经同 级财政部门审核批准。 三、建设项目贷款情况表 (一)报表样式 增加《住房公积金支持保障性住房建设项目贷款情况表》 (会住 房 01 表附表 1) ,样式如下(见下页) :

住房公积金支持保障性住房建设项目贷款情况表
会住房 01 表附表 1 单位:元
收回项目贷款本金 期末项目贷款余额 其中:逾期 本期发放 累计发放 本期收回 贷款余额 1 2 3 4 …… 合计 – – – 累计收回 期末余额 贷款余额

编制单位:
期初项目贷款余额 项目 序号 名称 编码 项目 借款人 期初余额 其中:逾期

年第

季度

发放项目贷款本金

(二)编制说明 1.本表按季度和年度报送,反映建设项目贷款本季发放、本金 收回和贷款余额等情况。年度报表中应当将本表中的“ 度”改为“ 年度” 。 年第 季

2.本表各项目的内容和填列方法: (1) “项目名称”和“项目编码”项目,反映建设项目的具体名 称和编码。本项目应根据《关于做好利用住房公积金贷款支持保障性

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住房建设试点工作的通知》填列。 (2) “借款人” 项目, 反映建设项目的借款方。 本项目应根据 《住 房公积金支持保障性住房建设项目借款合同》填列。 (3) “期初项目贷款余额”项目,反映截至本期期初已发放但尚 未收回的建设项目贷款 (包括项目逾期贷款) 余额情况。 本项目中 “期 初余额” 栏目按照 “委托贷款——项目贷款” 科目期初借方余额和 “逾 期贷款——项目逾期贷款(本金) ”科目期初借方余额合计分析填列; “其中:逾期贷款余额”栏目按照“逾期贷款——项目逾期贷款(本 金) ”科目本期期初借方余额填列。 (4) “发放项目贷款本金”项目,反映建设项目贷款本金的发放 情况。其中, “累计发放”是指按照建设项目历年累计发放金额。本 项目中“本期发放”栏目按照“委托贷款——项目贷款”科目本期借 方发生额填列, “累计发放”栏目按照“委托贷款——项目贷款”科 目各项目历年借方发生额分析填列。 (5) “收回项目贷款本金”项目,反映建设项目贷款本金的回收 情况。其中, “累计收回”是指按照建设项目历年累计收回金额。本 项目中“本期收回”栏目按照“委托贷款——项目贷款”科目和“逾 期贷款——项目逾期贷款(本金) ”科目本期贷方发生额分析填列; “累计收回”栏目按照“委托贷款——项目贷款”科目和“逾期贷款 ——项目逾期贷款(本金) ”科目各建设项目贷款(项目逾期贷款) 历年借方发生额分析填列。 (6) “期末项目贷款余额”反映截至本期期末已发放但尚未收回

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的建设项目贷款(包括项目逾期贷款)余额情况。本项目中“期末余 额”栏目按照“委托贷款——项目贷款”科目和“逾期贷款——项目 逾期贷款(本金) ”科目各建设项目贷款(项目逾期贷款)本期借方 余额分析填列; “其中:逾期贷款余额”栏目按照“逾期贷款——项 目逾期贷款(本金) ”科目本期期末借方余额填列。

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