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5第五章 控制


第五章

控 制

管理学教程: 管理学教程 5-1

本章内容
第一节 控制目标与类型 第二节 制定控制标准 第三节 衡量实际工作 第四节 鉴定偏差并采取矫正措施 第五节 控制的专业领域
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第一节

控制目标与类型

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一、控制的定义
? 控制可以定义为:监视各项活动, 控制可以定义为:监视各项活动, 以保证它们按计划进行并纠正各种 重要偏差的过程。 重要偏差的过程。 ? 用于确保结果和计划相一致的过程 。 ? 控制系统越完善,组织目标越容易 控制系统越完善, 实现。 实现。
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偏差积累、 偏差积累、放大会 造成大问题 内外环境不断变化, 内外环境不断变化,出 现偏差的组织不能适应 就不能生存发展。 就不能生存发展。

限制偏差的累积 适应环境的变化 处理组织内部的 复杂局面 降低成本增加产出

二、管理控制 通过授权+控 通过授权 控 的主要目标 制可以更好地
管理组织 出现偏差, 出现偏差,通 过控制可以及 时纠正做到: 时纠正做到:
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三、控制过程
实施控制工作的3 实施控制工作的3个步骤
步骤 1 步骤2 步骤2 步骤3 步骤3

制定 控制标准
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衡量 实际工作

采取 控制措施

控制的一般过程
衡量实际并 与标准相比
目标

达到标准了吗? 达到标准了吗?
No

Yes

什么也不做

偏差可以接受吗? 偏差可以接受吗?
标准

Yes

什么也不做

测量实际工作

No

标准可行吗? 标准可行吗?
No

Yes

识别偏差

重新制定标准

采取控制措施

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(一)制定控制标准

控制标准的 实质和要求

制定控制标准的 过程和方法

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简明性 适用性 一致性 控制标准的 实质和要求 可行性 可操作性 相对稳定性 前瞻性
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确立控制对象

制定控制 过程的 标准和方法

选择关键控制点

制定控制标准的方法
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(二)衡量实际工作

确立适宜的衡量方式

建立有效的信息反馈系统

通过衡量成绩, 通过衡量成绩,检验标准的客观性和有效性
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(三)采取控制措施

? 矫正措施: 矫正措施: 根据偏差信 息,作出调 整决策, 整决策,并 付诸实施; 付诸实施;
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? 或根据实际 情况, 情况,修正 计划或标准 。

四、控制的地位和作用
计划P 计划 实施D 实施
发生可控偏差

检测C 检测
有偏差

无偏差

纠偏A1 纠偏 修订原标准A2 修订原标准 制定新标准A3 制定新标准
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发生不可控偏差 内外条件出现变化

不采取行动

Plan-Do-Check-Action过程 过程

五、管理控制的特点
? 1 管理控制具有整体性; 管理控制具有整体性; ? 2 管理控制具有动态性; 管理控制具有动态性; ? 3 管理控制是对人控制和由人实施; 管理控制是对人控制和由人实施; ? 4 管理控制是提高职工工作能力的重 要手段。 要手段。
管理学教程: 管理学教程 5-14

六、控制类型
输入 转换过程 输出

预先控制
预防可能 出现的问题
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现场控制
及时纠正工作进 行中出现的问题

反馈控制
纠正已经 出现的问题

六、控制类型
预先控制
1事前控制,防 事前控制, 患于未然。 患于未然。 2对计划所依赖 的条件不针对 具体人。 具体人。 3经常收集数据 与进行评估。 与进行评估。
管理学教程: 管理学教程 5-16

现时控制
1在工作进行时 实施现时控制. 实施现时控制. 2能及时监督纠 正避免发生重 大损失。 大损失。 3易受管理者精 业务、 力、业务、时 间影响。 间影响。

反馈控制
1对工作结果进 行测量、 行测量、分析 而采取措施矫 正以后的行动. 正以后的行动. 2偏差的后果已 经产生, 经产生,只能 是亡羊补牢。 是亡羊补牢。

六、控制类型
工作开始前 工作进行中 工作结束后 新的工作

预先控制
预计问题先 行解决

现时控制
发现问题及 时纠正

反馈控制
事后分析进 行纠正

预先控制
预计问题先 行解决

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七、控制的重要性
? 1 任何组织、任何活动都需要进行控 任何组织、 能为主管人员提供有用信息: 制。能为主管人员提供有用信息: 进度、偏差及其大小与原因; 进度、偏差及其大小与原因; ? 2 控制通过纠偏行为与其他三个管理 职能结合在一起,形成封闭系统, 职能结合在一起,形成封闭系统, 才能保证系统正常运行。 才能保证系统正常运行。
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第二节

制定控制标准

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没有标准控制 成无目的行动 制定控制 过程的 标准和方法

确立控制对象

选择关键控制点

制定控制标准的方法
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计划、标准、 计划、标准、控制和目标
组织目标 计划 标准

控制 计划中选出关键点 把该点的工作预期 成果作为控制标准 管理学教程: 管理学教程 5-21 。

(一)确立控制对象
? 影响组织目标实现的重要因素 1、环境特点及其发展趋势; 、环境特点及其发展趋势; 2、资源投入; 、资源投入; 3、组织活动。 、组织活动。
管理学教程: 管理学教程 5-22

(一)确立控制对象 规范员工行
动,并适时 保证资源充分 ? 控制的对象 评估与激励 利用, 利用,降低成 。 1、人员; 、人员; 本。用有关财 务比例来控制 2、财务活动; 、财务活动; 。 3、作业; 、作业; 另见下页 4、信息; 、信息; 5、组织绩效。 、组织绩效。
管理学教程: 管理学教程 5-23

检 验 目 的 流动性 检验

比率 流动比率 速动比率 资产 负债比 利息收益 倍比 存货 周转率 总资产 周转率 销售 利润率

计算公式 流动资产÷ 流动资产÷流动负债 (流动资产-存货)÷流动负 流动资产-存货 ÷ 流动资产 债 全部负债÷ 全部负债÷全部资产 税前利润÷ 税前利润÷全部利息支出 销售收入÷ 销售收入÷存货 销售收入÷ 销售收入÷总资产 税后净利润÷ 税后净利润÷销售收入 税后净利润÷ 税后净利润÷总资产

含义 检验组织偿付短期债务的能 力 对流动性的一种更精确的检 验 比值越高, 比值越高,组织杠杆作用越 明显 当不能偿付利息支出时,利 当不能偿付利息支出时, 润下降的程度 比值越高, 比值越高,存货资产的利用 率越高 比值越高, 比值越高,全部资产的利用 率越高 说明各种产品产生的利润 度量资产创造利润的效率

财务杠杆 检验

运营检验

盈利性 检验

投资 收益率 管理学教程: 管理学教程 5-24

(一)确立控制对象
? 控制的对象
1、人员; 、人员; 2、财务活动; 、财务活动; 3、作业; 、作业; 4、信息; 、信息; 5、组织绩效。 、组织绩效。
管理学教程: 管理学教程 5-25

生产活动, 生产活动,采 购活动, 购活动,产品 与服务质量, 与服务质量, 设备维护等。 设备维护等。 管理信息系统和网 络技术提供了方便 产量、生产率、 产量、生产率、 效率、利润、 效率、利润、员 工士气、 工士气、适应性 、稳定性

(二)选择关键控制点
? 有效控制要求关注的那些因素,并以此对业 有效控制要求关注的那些因素, 绩进行控制。 绩进行控制。 ? 什么能最好地反映组织的目标? 什么能最好地反映组织的目标? ? 当目标未实现时,什么能最好地展示出来? 当目标未实现时,什么能最好地展示出来? ? 什么能最好地衡量关键因素的偏差? 什么能最好地衡量关键因素的偏差? ? 什么能告知谁对这些失败负责? 什么能告知谁对这些失败负责? ? 控制什么因素和标准成本低最经济? 控制什么因素和标准成本低最经济?
管理学教程: 管理学教程 5-26

(二)选择关键控制点
关键点: 关键点:
? 实物标准 ? 成本标准 ? 资本标准 ? 收益标准
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? 计划标准 ? 无形标准 ? 指标标准 ? 策略控制点计划

(三)制定控制标准的方法
工时、 工时、交 货期等。 货期等。

最理想是以考核的目标直接作为标准
产品等级、 产品等级、 合格率等。 合格率等 工业控制的4 工业控制的4种常用标准 。 产品成本、 产品成本、原 材料消耗量等 质量标准 。

产品数量、 产品数量、 废品率等。 废品率等。 时间标准

数量标准
管理学教程: 管理学教程 5-28

成本标准

(三)制定控制标准的方法
? 统计性标准; 统计性标准; ? 经验性标准 据专家经验与判断); 经验性标准(据专家经验与判断 ; 据专家经验与判断 ? 工程(工作 标准-由设计计算确定的,由科 工程 工作)标准 由设计计算确定的, 工作 标准- 学实验确定的,严格说, 学实验确定的,严格说,也是一种统计性 标准。 标准。

工程定额-由同一行业制定,经政 工程定额-由同一行业制定, 府有关部门颁布的一种规范性标准。 府有关部门颁布的一种规范性标准。
管理学教程: 管理学教程 5-29

(三)制定控制标准的方法
? 控制标准制定的要求: 控制标准制定的要求: *要使控制便于衡量各部门工作; 要使控制便于衡量各部门工作; 要使控制便于衡量各部门工作 *应有利于组织目标的实现; 应有利于组织目标的实现; 应有利于组织目标的实现 *应与未来发展相结合; 应与未来发展相结合; 应与未来发展相结合 *应尽可能体现一致性; 应尽可能体现一致性; 应尽可能体现一致性 *应是经过努力能达到的; 应是经过努力能达到的; 应是经过努力能达到的 *应具有一定的弹性。 应具有一定的弹性。 应具有一定的弹性 管理学教程: 管理学教程 5-30

第三节

衡量实际工作

管理学教程: 管理学教程 5-31

衡量实际工作的必要性
? 衡量实际工作是控制职能的一项贯 穿始终的持续进行的活动, 穿始终的持续进行的活动,只有随 时取得信息,发现偏差,及时采取 时取得信息,发现偏差, 矫正措施,才能保证目标的实现; 矫正措施,才能保证目标的实现; ? 判断原有预测的正确性,以便对计 判断原有预测的正确性, 划进行修正; 划进行修正;
管理学教程: 管理学教程 5-32

信息

运营

管理者需要 测量的内容
财务
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人员

衡量实际工作注意的问题
? 衡量也可以检验标准的客观性和有 效性, 效性,要辨别偏差是实际工作的问 题还是标准的问题; 题还是标准的问题; ? 确定适宜的衡量频度,太少则不能 确定适宜的衡量频度, 及时而使控制失效, 及时而使控制失效,太频既增加费 用又易引起不满和疲劳; 用又易引起不满和疲劳; ? 建立迅速有效的信息反馈系统。 建立迅速有效的信息反馈系统。
管理学教程: 管理学教程 5-34

衡量的项目

衡量的方法

适宜的衡量方式

衡量的频度

衡量的主体

管理学教程: 管理学教程 5-35

确定控制在可接受的偏差范围内

可接受的上限





可接受的 偏差范围

可接受的下限

t 管理学教程: 管理学教程 5-36

t+1

t+2

t+3

t+4

t+5

对控制信息的要求
? 及时性 对信息记录要及时,信息处理、 对信息记录要及时,信息处理、 三种要求相互有矛 检索、传递要迅速; 检索、传递要迅速; 现今, 盾。现今,及时性 ? 可靠性 信息完整、精确 尽可能多而全 信息完整、精确(尽可能多而全 非常重要, 误差小) 非常重要,多数情 面、误差小 ; 况在信息不完整条 ? 适用性 不同部门信息的种类、范围、内 不同部门信息的种类、范围、 件下实施控制。 件下实施控制。 详细程度、 容、详细程度、精确性和检测频率都不 海量信息加重处理、 同,海量信息加重处理、分析的负担和 成本。 成本。
管理学教程: 管理学教程 5-37

管理人员获得信息的六种方法
亲自观察 分析报表资料

召开会议

口头报告

书面报告
管理学教程: 管理学教程 5-38

抽样调查

第四节

鉴定偏差并采取矫正措施

管理学教程: 管理学教程 5-39

分析 偏差 发现偏差 性质 后的 程度 管理行动 和 原因

什么也不做 (维持现状) 维持现状)

纠正偏差

修订计划或标准
管理学教程: 管理学教程 5-40

鉴定偏差并采取矫正措施
? 找出产生偏差的主要原因 ? 确定矫正措施实施的对象 ? 选择适当的矫正措施 ? 有效控制的原则

管理学教程: 管理学教程 5-41

一、找出产生偏差的主要原因
? 分析偏差性质、严重程度、对实现目标的 分析偏差性质、严重程度、 如销售收入明显下降, 如销售收入明显下降, 影响,特别要分析造成偏差原因; 影响,特别要分析造成偏差原因; 原因:营销工作不力? 原因:营销工作不力? ? 既要查内部原因,又要查外部原因; 既要查内部原因,又要查外部原因; 未按期交货? 未按期交货? ? 寻求偏差的真正原因,才能实施有效的控 寻求偏差的真正原因, 产品过时 宏观经济政策调整? ?宏观经济政策调整? 才能避免“头痛医头,脚痛医脚” 制,才能避免“头痛医头,脚痛医脚”的 新老竞争对手的进步? 新老竞争对手的进步? 治标不治本的做法; 治标不治本的做法; ? 要抓主要矛盾,从根本上解决问题。不能 要抓主要矛盾,从根本上解决问题。 只是采取临时性措施; 只是采取临时性措施;
管理学教程: 管理学教程 5-42

二、确定矫正措施实施的对象
? 根据偏差原因,确定纠偏对象; 根据偏差原因,确定纠偏对象;

根据原因针对不 ? 原计划或标准不科学,过低或过高。如大部 原计划或标准不科学,过低或过高。 同对象实施矫正 分员工未完成定额,是定额偏高; 分员工未完成定额,是定额偏高; 措施, 措施,包括修改 ? 客观环境发生了意想不到的变化。如销售量 客观环境发生了意想不到的变化。 计划和标准。 计划和标准。
? 质量不达标,是工人技术培训不够,还是标 质量不达标,是工人技术培训不够, 准过高? 准过高?
管理学教程: 管理学教程 5-43

下降不是产品质量或价格问题, 下降不是产品质量或价格问题,而可能是需 求饱和或新老对手竞争造成。 求饱和或新老对手竞争造成。

三、选择适当的矫正措施
工作问题与 失误
加强管理、监 加强管理、 督,人员调整 培训, 、培训,加强 宣传广告, 宣传广告,加 班突击, 班突击,增添 或更新设备, 或更新设备, ……
管理学教程: 管理学教程 5-44

计划和标准 不当
修改原有计划 或标准。 或标准。

环境发生重 大变化
重新制定计划 和标准。 和标准。

三、选择适当的矫正措施
注意事项: 注意事项:
? 纠偏方案双重优化
纠偏与否的经济分析,纠偏多方案的优化决策。 纠偏与否的经济分析,纠偏多方案的优化决策。

? 充分考虑原计划实施的影响
初始决策是零起点, 初始决策是零起点,经重大调整的追踪决策要考 虑已有的投入和消耗和对环境的影响。 虑已有的投入和消耗和对环境的影响。

? 注意消除员工对纠偏的疑虑
不同人员对纠偏态度多种:幸灾乐祸的, 不同人员对纠偏态度多种:幸灾乐祸的,怀疑反 对的,不愿认错的,感情留恋的, 对的,不愿认错的,感情留恋的,担心失落的……
管理学教程: 管理学教程 5-45

不同计划和组 织结构有不同 特点 灵活、 灵活、及时非 常必要, 常必要,经济 四 性也不可忽视 有效 。

同计划与组织相适应 突出重点, 突出重点,强调例外 灵活性、 灵活性、及时性和经济性

控制 原则

管理学教程: 管理学教程 5-46

控制的经济性不可忽视
成 本
总成本 信息成本

控制加强则 损失减小
纠偏成本

最佳控制水平
管理学教程: 管理学教程 5-47

控制量

同计划与组织相适应

四 有效 控制 原则

防止因为关注 控制指标, 控制指标,忘 突出重点, 突出重点,强调例外 记组织目标造 成刻板、 灵活性、及时性和经济性 灵活性、成刻板、扭曲 的行为。 的行为。
避免出现目标扭曲 财务绩效与非财务绩效有机结合

管理学教程: 管理学教程 5-48

财务绩效与非财务绩效有机结合
? 财务绩效; 财务绩效; ? 顾客服务; 顾客服务; ? 内部业务流程; 内部业务流程; ? 组织学习与成长能力。 组织学习与成长能力。 平均记分卡法:将上述四项指标每项都 平均记分卡法: 有子指标(限 项 一起进行综合考虑 一起进行综合考虑。 有子指标 限5项)一起进行综合考虑。
管理学教程: 管理学教程 5-49

同计划与组织相适应 员工自我控制是提 高控制有效性的最 突出重点, 突出重点,强调例外 好方法, 好方法,大家自愿 四 主动实施控制, 主动实施控制,将 灵活性、 灵活性、及时性和经济性 有很大优越性( 有很大优越性(创 有效 造性、经济性), 造性、经济性), 控制 成功的领导者都鼓 避免出现目标扭曲 励和引导员工进行 原则 自我控制。 自我控制。 财务绩效与非财务绩效有机结合 培养组织成员的自我控制能力
管理学教程: 管理学教程 5-50

第五节

控制的专业领域

管理学教程: 管理学教程 5-51

生产预算 责任会计 销售~ 成本~ 销售~ 成本~ 控制的基本方法与内容 投资~ 标准成本~ 投资~ 标准成本~ 资产负债~ 资产负债~ 直接费用与 ? 预算控制 成本~等 成本~ 比率分析等

? 会计技术控制 ? 质量控制 ? 生产控制 ? 存货控制 ? 内部和外部审计 ? 人事管理控制
管理学教程: 管理学教程 5-52

全面质量管理: 全面质量管理:全过程 全员、从预先控制、 、全员、从预先控制、 设计试制、 设计试制、生产制造到 事后检验有机结合的全 方位的质量控制。 方位的质量控制。

控制的基本方法与内容
? 预算控制 ? 会计技术控制 ? 质量控制 ? 生产控制 ? 存货控制
*生产计划-开始、完成、 生产计划-开始、完成、 生产计划 资源分配等; 资源分配等; *生产监控-跟踪进度; 生产监控-跟踪进度; 生产监控 *生产调度-任务单派发, 生产调度- 生产调度 任务单派发, 采取纠偏措施等。 采取纠偏措施等。

关键路径法(CPM),计划 , 关键路径法 评审技术(PERT),甘特图 评审技术 , ? 内部和外部审计 等得到广泛应用。 等得到广泛应用。

? 人事管理控制
管理学教程: 管理学教程 5-53

控制的基本方法与内容
*库存货过多积压资金、增加 库存货过多积压资金、 库存货过多积压资金 *内部由高层和专 内部由高层和专 存储费用,且存储有损耗。 存储费用,且存储有损耗。 ? 会计技术控制 *库存货少影响生产进度和销 门审计人员进行; 门审计人员进行; 库存货少影响生产进度和销 *外部专门机构。 外部专门机构。 外部专门机构 售量。 售量。 ? 质量控制 存储论的应用帮助进行控制

? 预算控制

? 生产控制 ? 存货控制

*人员比例控制; 人员比例控制; 人员比例控制 ? 内部和外部审计 *人员业绩评估与激励等。 人员业绩评估与激励等。 人员业绩评估与激励等

? 人事管理控制
管理学教程: 管理学教程 5-54

施贵宝公司内部控制制度
? 内部控制制度的目标 *保护资产的安全; 保护资产的安全; *准确反映企业财务状况,为决策提供保证; 准确反映企业财务状况,为决策提供保证; *保证政策规章和法规被遵守; 保证政策规章和法规被遵守; *提高管理效益。 提高管理效益。
管理学教程: 管理学教程 5-55

施贵宝公司内部控制制度
? 内部控制的基本原则 *不相容职务相分离的原则; 不相容职务相分离的原则; 不相容职务相分离的原则 *合理的授权制度; *合理的授权制度; 合理的授权制度 *适当的信息记录; 适当的信息记录; 适当的信息记录 *可靠的资产安全; 可靠的资产安全; 可靠的资产安全 *健全的内部审计。 健全的内部审计。 健全的内部审计
管理学教程: 管理学教程 5-56

施贵宝公司内部控制结构
董事会 审计委员会 总裁

审计员
管理学教程: 管理学教程 5-57

当地分公司

第五章要点
? 控制的地位和作用;p.268 控制的地位和作用;

习题3 习题3、5、10

? 控制的定义与主要目标;p.266-267 控制的定义与主要目标; - ? 控制的类别和实施时机;p.270 控制的类别和实施时机; ? 控制关键点八类标准;p276 控制关键点八类标准; ? 管理人员获取信息的六方法;p283 管理人员获取信息的六方法; ? 实施有效控制的六项原则;p287-290 实施有效控制的六项原则; - ? 控制的六种基本方法。p291-294 控制的六种基本方法。 - 管理学教程: 管理学教程 5-58


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