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企业筹集资金的核算课件


企业筹集资金的核算

最近小强老板打算投资开一个服装厂,估计要花1千万才能 成立这个服装厂。 可是小强老板身上没有那么多资金啊,他只有300万,怎么 办呢? 小强老板有两个朋友,一个小刚老板,一个小青 老板,他们分别持有200万。他们看了小强老板的策划,觉 得小强老板打算成立的公司很有发展潜力,决定入股投资。 三个人全部的投资加起来700万元,还是不够,怎么

办?

跟银行贷款,向银行贷了300万。

这个服装厂一共需要1000万元的资金。 其中: 小强老板投入300万 小刚老板投入200万 小青老板投入200万

所有者权益

300万

从银行取得的借款

企业进行生产经营活动所需要的资金来源渠道
1.企业所有者的投资。

2.从银行取得的借款

1.国家 2.法人单位 企业的投资者 3.个人 4.外商 1货币资金 2固定资产 投资方式 3材料物资 4无形资产等

投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金, 是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。

投资者向企业投入资本,在一般情况下无需偿还,可以长期周转使用。

按公司法规定,全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%。

企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款, 不论期限长短,都必须按期偿还,并按规定利率支付借款利息。

企业筹集过程中常用会计账户
账户 T‰‘?¨ ‰‘?¨ 账户结构 实收资本T 实收资本T字型账户 固定资产T 固定资产T字型账户 无形资产T 无形资产T字型账户 短期借款T字型账户 短期借款T 长期借款T 长期借款T字型账户 资本公积T字型账户 资本公积T

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实收资本账户 固定资产账户 无形资产账户 短期借款账户 长期借款账户 资本公积账户

投入资本业务和借入资金业务的核算

例1.1日,收到投资者投入资本500000元,存入银行。

1、实收资本账户
1、性质:所有者权益类。

2、用途:用来核算企业接受投资者投入资本的增减变动情况。

3、借方登记按照法定程序减少的资本数额 贷方登记实际收到的投资额期末贷方余额表示投入资本的实有数额。

4、明细设置:按照投资人设置明细分类账户。

1、实收资本账户T字形账户 实收资本账户T

实收资本
借方 按法定程序减少的资本数额
贷方

实际收到的投资额

投入资本的实有数额

借方

实收资本

贷方

借方

银行存款

贷方

实际收到的 投资额

存入银行的款项 500000 500000

例1答案
借:银行存款 500000 贷:实收资本--------500000

练习1
20日,收到大华工厂投入资本200000元,存 入银行。 借:银行存款 200000 贷:实收资本 200000

例2.3日,收到兴旺工厂投入的机器设备,双方协商按设备的账面原始价 值200000元作为投入资本入账。

2、固定资产账户
1.性质:资产类

2.用途:核算固定资产的增减变动情况

3.借方登记增加的固定资产原始价值 贷方登记减少的固定资产原始价值 期末借方余额表示现有固定资产的原始价值

2、固定资产T字形账户 固定资产T

固定资产
借方 增加的固定资产原始价值
贷方

减少的固定资产原始价值

现有固定资产的原始价值

借方

实收资本

贷方

借方

固定资产

贷方

实际收到的 投资额

增加的固定资产原始 价值 200000 200000

例2.答案
借:固定资产 200000 贷:实收资本-兴旺工厂 200000

练习2
? 5日,某企业以新建厂房一栋向本企业投资 ,价值500000元。 ? 借:固定资产 500000 ? 贷:实收资本 500000

例题3 :3日,收到B公司投入的专利权,双方协议以150000元作为投入 资本入账。

3、无形资产账户
1.性质:资产类

2.用途:用来核算企业持有的无形资产成本 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等的增减变动情况 3.借方登记无形资产的增加数 贷方登记无形资产的减少数 期末借方余额表示无形资产的实有数。

3、无形资产T字形账户 无形资产T

无形资产
借方 无形资产增加数
贷方

无形资产减少数

无形资产的实有数

借方

实收资本

贷方

借方

无形资产

贷方

实际收到的 投资额

无形资产增加数 150000 150000

例3答案
借:无形资产 150000 贷:实收资本--------B公司 150000

练习3
? 16日,收到飞龙工厂以专利权向本企业进 行的投资,评估价60000元。 ? 借:无形资产 60000 ? 贷:实收资本 60000

例4 :5日,向银行借入期限为6个月的借款50000元,存入银行存款户。

4、短期借款账户
1.性质:负债类。

2.用途:用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 (含1年)的各种借款的增减变动情况。 3.结构:借方登记到期偿还的借款 贷方登记借入的各种短期借款 期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款

4、短期借款T字形账户 短期借款T

短期借款
借方 到期偿还的借款
贷方

借入的各种短期借款

尚未偿还的短期借款

借方

短期借款

贷方

借方

银行存款

贷方

借入的各种 短期借款

银行存款的增加数 50000 50000

例4答案
借:银行存款 贷:短期借款 50000 50000

练习4
? 15日,因为临时需要向银行申请3个月期借 款50000元,存入银行存款户。 ? 借:银行存款 50000 ? 贷:短期借款 50000

例5 :10日,向银行存款借入期限为3年,年利率8%的借款100000元, 存入银行存款账户。

5、长期借款账户
1.性质:负债类。

2.用途:用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不 含1年)的各种借款的增减变动情况。

3.结构:借方登记到期偿还的借款本息 贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的利息 期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。

5、长期借款T字形账户 长期借款T

长期借款
借方 到期偿还的借款本息
贷方

借入的各种长期借款的本金 以及应付的利息
尚未偿还的长期借款

借方

长期借款

贷方

借方

银行存款

贷方

借入的各种 长期借款的 本金以及应 付的利息 银行存款的增加数 100000 100000

例5答案
借:银行存款 贷:长期借款 100000 100000

练习5
1日,向银行申请取得期限为3年的借款 150000元,已存入银行存款户。 借:银行存款 150000 贷:长期借款 150000

例6 :15日,用银行存款偿还期限为3个月的到期借款40000元.

借方

银行存款

贷方

借方

短期借款

贷方

银行存款的 减少额

到期偿还的借款本息 40000 40000

借:短期借款 贷:银行存款

40000 40000

练习6
? 31日,用银行存款归还已到期的期限为6个 月的借款60000元。 ? 借:短期借款 60000 ? 贷:银行存款 60000

例7:31日,经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。

6、资本公积账户
1.性质:所有者权益类

2.用途:用来核算企业收到投资者出资额超过其注册资本(或股本)所 占份额的部分增减变动情况。 3.结构:借方登记按规定转增注册资本的数额 贷方登记资本公积增加数额 期末贷方余额表示资本公积的结余数。

6、资本公积T字形账户 资本公积T

资本公积
借方 按规定转增注册资本的数额
贷方

资本公积增加数额

资本公积的结余额

借方

实收资本

贷方

借方

资本公积

贷方

实际收到的 投资额

按规定转增注册资本 的数额 100000 100000

借:资本公积 贷:实收资本

100000 100000

练习7
? 30日,经批准将资本公积120000元转增注 册资本。 ? 借:资本公积 120000 ? 贷:实收资本 120000

小结-收到投资
会计处理 经济业务类型

1.收到投入资本

借:银行存款 贷:实收资本

2.收到机器设备投资

借:固定资产 贷:实收资本

3.收到无形资产投资

借:无形资产 贷:实收资本

小结-借款
经济业务类型 会计处理

1.向银行借入短期借款

借:银行存款 贷:短期借款

2.向银行借入长期借款

借:银行存款 贷:长期借款

小结-转增资本
经济业务类型 会计处理

资本公积转增资本型

借:资本公积 贷:实收资本


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