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刍议如何加强电力企业内部审计风险防范措施


刍议如何加强电力企业内部审计风险防范措施 摘 要: 随着电力企业的飞速发展及管理水平的提高,电力企业 对内部审计的重视程度也相应提高。此外,受制于企业管理中基础 工作薄弱、 人员素质不高、信息沟通衔接不畅、 管理链条冗长低效、 决策不当等内部原因和外部执法执纪单位的检查频仍等等,电力企 业管理者体会到风险管理对电力企业的极度重要性。内部审计由于 在企业内部控制工作中占有核心位置和

重要推动作用,逐渐成为企 业风险管理的有效必备手段,正在引起企业高层管理人员越来越多 的重视,已经成为现代企业各种战略措施中不可或缺的组成部分。 笔者通过分析电力企业内部审计的现状, 对防范内部审计风险提 出了一些对策和建议。 关键词:电力;内部审计;风险;防范措施 内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致, 确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列 会计管理规章制度的总称。它是保证企业正常运转的前提与基础。 在企业会计系统高速发展的今天,内部控制系统如何适应市场经济 发展的要求,如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的 需要,是一个全新的理论课题, 因此,只有全面地了解各种可能 存在的风险,并及时分析和研究导致这些风险的因素,才能不断采 取相应措施,以有效规避风险,最大限度地减少企业各种内外部风 险带来的不必要损失,从而经受住优胜劣汰的市场竞争考验,切实 发挥电力企业在国民经济发展的支柱性作用,并在市场中进一步拓 展生存和经营发展空间,实现努力超越、追求卓越的各项发展目标 与战略举措。 1 电力企业内部审计现状 1.1 电力企业内部审计思想观念 电力企业内部审计大多是差错防弊型审计。审计的对象主要是会 计报表、账本、凭证及其相关资料,工作大都集中在财务领域的表 面层次;审计方法也采用传统方法, 基本上是对会计科目进行逐笔 审查, 局限于“就帐查帐”, 审计效率低;在审计内容及范围上对 经济责任审计、内部控制审计不重视;审计手段还主要停留在手工 收集资料, 审计效率低。近年来,伴随着 erp 系统在电力企业的推 广应用,财务管控、物资管控等相应的管控系统相应配套使用,但是 由于这批系统数据平台不统一,数据标准不统一,使审计技术和审 计手段仍然不能有效实施。 1.2 内部审计机构缺乏独立性,影响了审计工作的有效开展 电力企业设置的审计机构在本单位负责人的领导下开展工作, 在 审计过程中不可避免地受到本单位利益的限制,面临着单位领导层 和各部门之间的关系,审计过程及结论必然涉及到具体部门和个人 利益,难以客观公正、公允独立地开展评价工作。这种内部审计管 理模式难以保证内部审计的主体地位和独立性,内部审计部门发表 的审计意见首先要考虑企业的经济利益,服从企业大局,一定程度 影响了其客观性,无法为外部所认同,减弱了内部审计在电力企业 经营管理中的作用。 1.3 固定资产审计类型单一,覆盖不全面 电力企业固定资产内部审计的主要类型有工程造价审计、竣工工 程财务决算审计、工程管理审计、其他专项审计。其中工程造价审 计和竣工工程财务决算审计开展的较为普遍,工程管理审计仅在部 分电力企业得到开展。以某电力企业 2010 年对其资产审计中发现 的问题为例: 工程规划审计程序违规、工程合同管理不规范、工程 招投标管理违规、废旧物资处理不规范等合法合规性方面存在问题, 占据了所发现问题的 61%;工程造价过高、超概算等问题占 24%。 其他问题占 15%。从上述数据可以看出,电力企业固定资产审计中, 对于工程建设阶段的关注度较高,对资产运行阶段的关注

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