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增值税问题doc - 征税范围


目录 一、征税范围 (一)销售货物 (二)视同销售货物 提供加工、 (三)提供加工、修理修配劳务 (四)进口货物 (五)混合销售行为 (六)兼营非应税劳务 二、纳税义务人 (一)税率 (二)认定管理 (三)进项税额 (四)销项税额和销售额 (五)增值税应纳税额的计算和会计处理 四、小规模纳税人 (一)征收率 (二)增值税应纳税额的计算和会计处理 (三)个体工商户 五、扣缴义务人

减税、 六、减税、免税 对特定企业、单位的征( 七、对特定企业、单位的征(免)税规定 八、纳税义务发生时间 九、纳税地点 纳税申报和纳税评估管理 十、纳税申报和纳税评估管理 十一、 十一、纳税期限和报缴期限

一、征税范围

(一)销售货物

1.企业没有增值税业务,也不是增值税纳税人, 1.企业没有增值税业务,也不是增值税纳税人,现销售的已记入固定资产的办公用车是否 企业没有增值税业务 需要缴纳增值税,如果售价没有超过原价是否还免税呢? 需要缴纳增值税,如果售价没有超过原价是否还免税呢? 答: 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 根据 (财税 [2009] 9 号)文件的规定,纳税人销售旧货,按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。所称旧 货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ,但不 包括自己使用过的物品。 因此,无论贵单位的办公用车售价是否超过原值,都需要按照简 易办法依照 4%征收率减半征收增值税。

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2.商业企业一种商品销售方式是:对于会员客户,销售给客户会员卡, 2.商业企业一种商品销售方式是:对于会员客户,销售给客户会员卡,客户在会员卡内预 商业企业一种商品销售方式是 存货款,并同时给客户按会员卡内冲值额开取发票, 存货款,并同时给客户按会员卡内冲值额开取发票,客户会在日后的几个月内分批提取商 品。请问销售收入确认时间是开取发票时间还是货物发出时间? 请问销售收入确认时间是开取发票时间还是货物发出时间? 销售收入确认时间是开取发票时间还是货物发出时间 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条的规定,增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具 发票的,为开具发票的当天。二)进口货物,为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时 间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第三十八条的规定,条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售 款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为: (一)采取直接收款方式销售货物,不 论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; (二)采取托收承付和 委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天; (三)采取赊销和分期 收款方式销售货物, 为书面合同约定的收款日期的当天, 无书面合同的或者书面合同没有约 定收款日期的,为货物发出的当天; (四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天, 但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者 书面合同约定的收款日期的当天; (五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销 清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满 180 天的当天; (六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的 当天; (七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为 货物移送的当天。请贵单位按照上述规定进行税务处理。

(二)视同销售货物

1.企业有两个工厂一个在金州一个在甘井子,现将自制半成品从甘井子调拨到金州, 1.企业有两个工厂一个在金州一个在甘井子,现将自制半成品从甘井子调拨到金州,需要 企业有两个工厂一个在金州一个在甘井子 交税吗? 交税吗? 答:对本市企业附设的不在同一县(市、区)国税局管辖范围内不单独核算收入的工厂、车 间、仓库等分支机构,相互移送货物不做视同销售处理。 2.企业销售汽车, 赠送的导航仪增值税方面需要视同销售吗? 2.企业销售汽车, 企业销售汽车 买一辆汽车赠送一个导航仪, 买一辆汽车赠送一个导航仪, 赠送的导航仪增值税方面需要视同销售吗? 买一赠一的收入如何确认? 买一赠一的收入如何确认? 答:不视同销售。按实际销售额确认收入。

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(三)提供加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务

1.企业是汽车维修单位,给自己企业的汽车维修还需要缴纳增值税吗? 1.企业是汽车维修单位,给自己企业的汽车维修还需要缴纳增值税吗? 企业是汽车维修单位 答:不需要。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条第二款规定:提供加 工、修理修配劳务,是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。 2.商场向厂家收取的商品售后服务修理费即“三包”费是否要缴纳增值税? 2.商场向厂家收取的商品售后服务修理费即“三包”费是否要缴纳增值税? 商场向厂家收取的商品售后服务修理费即 答:根据国税函发[1995]288 号文件的规定:经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入, 应按“修理修配”征收增值税。

(四)进口货物

进口货物的应纳税额如何确定? 进口货物的应纳税额如何确定? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条 纳税人进口货物,按照组成计税价 格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率

(五)混合销售行为

1.什么是混合销售行为? 1.什么是混合销售行为? 什么是混合销售行为 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条的规定:一项销售行为如果既涉及货物 又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交 通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围 的劳务。

2.混合销售行为如何缴纳增值税? 2.混合销售行为如何缴纳增值税? 混合销售行为如何缴纳增值税 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条的规定:一项销售行为如果既 涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物 的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物, 应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增 值税。
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(六)兼营非应税劳务

企业是增值税一般纳税人,同时兼营非增值税应税劳务,但是进项税额不能准确划分, 企业是增值税一般纳税人,同时兼营非增值税应税劳务,但是进项税额不能准确划分,如 何确定不得抵扣的进项税额呢? 何确定不得抵扣的进项税额呢? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条的规定:第二十六条 一 般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的, 按下列公 式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、 非增值税 应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务, 发生条例第十条规定的情形的 (免税项目、非增值税应税劳务除外) ,应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当 期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

二、纳税义务人

1.哪些单位和个人是增值税的纳税人? 1.哪些单位和个人是增值税的纳税人? 哪些单位和个人是增值税的纳税人 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定:在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照 本条例缴纳增值税。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条: 条例第一条所称单位,是指企 业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人,是指个体工商户和其他个人。

2.承租人或承包人是这增值税的纳税人吗? 2.承租人或承包人是这增值税的纳税人吗? 承租人或承包人是这增值税的纳税人吗 答: 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条的规定:单位租赁或者承包给其他 单位或者个人经营的,以承租人或者承包人为纳税人。

三、一般纳税人 (一)税率

1.煤的增值税税率调整了吗? 13%的税率 的税率, 1.煤的增值税税率调整了吗?企业 08 年 12 月份购入的煤还是 13%的税率,如果 09 年销售 煤的增值税税率调整了吗
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的话, 13%吗 的话,可以按 13%吗? 答:根据财税〔2008〕171 号文件的规定:煤的增值税税率调整为 17%。08 年 12 月份购入 的煤 09 年销售的话, 不可以按 13%税率纳税, 因为该税率的调整从 2009 年 1 月 1 日起执行。

2.企业是生产销售自来水的,属于一般纳税人,可以选择按照简易办法征收增值税吗? 2.企业是生产销售自来水的,属于一般纳税人,可以选择按照简易办法征收增值税吗?选 企业是生产销售自来水的 择了按照简易办法征税还可以恢复为按照适用税率征税吗? 择了按照简易办法征税还可以恢复为按照适用税率征税吗? 答:根据财税〔2009〕9 号文件的规定:可以选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值 税,一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36 个月内不得变更。

3.辅导期企业增购专用发票需要预缴税款, 3%了 3.辅导期企业增购专用发票需要预缴税款,预缴税款的税率也像小规模企业一样改为 3%了 辅导期企业增购专用发票需要预缴税款 吗? 答:是,辅导期企业在本期领购的 25 组发票不足使用的情况下可以增购发票,并以 3%的比 例预缴税款。

4.企业属于一般纳税人,现在销售使用过的固定资产如何征税? 4.企业属于一般纳税人,现在销售使用过的固定资产如何征税? 企业属于一般纳税人 答:根据财税〔2008〕170 号文件规定,自 2009 年 1 月 1 日起,一般纳税人销售自己使用 过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税: (1) 销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产, 按照适用税率征 收增值税; (2)2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过 的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产,按照 4%征收率减半征收增值税; (3)2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过 的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照 4%征收率减半征 收增值税; 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资 产,按照适用税率征收增值税。

5.公司是一个对废石料、石渣加工的企业。从石矿买进废石料石渣,经过加工后,生产出 5.公司是一个对废石料、石渣加工的企业。 从石矿买进废石料石渣, 经过加工后, 公司是一个对废石料 铺路用的规格石子、碎石稳定层和方砖等出售。 缴纳增值税的适用税率是多少? 铺路用的规格石子、碎石稳定层和方砖等出售。那缴纳增值税的适用税率是多少? 答:增值税适用税率为 17%。

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羽毛粉生产工艺就是鸡毛烘干,粉碎。装袋。是一种高动物蛋白饲料。 6. 羽毛粉生产工艺就是鸡毛烘干,粉碎。装袋。是一种高动物蛋白饲料。请问适用于免税 饲料范围吗?确定其增值税率依据的文件? 饲料范围吗?确定其增值税率依据的文件? 答:饲料是否属于免税范围需要质量检测部门鉴定,如果鉴定属于免税饲料则免税,属于征 税饲料按 13%税率征税。依据为增值税暂行条例。

7.人发的增值税税率是多少? 7.人发的增值税税率是多少? 人发的增值税税率是多少 答:根据国税函[2009]625 号文件规定:人发不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农 业产品征税范围注释〉的通知》 (财税字〔1995〕52 号)规定的农业产品范围,应适用 17% 的增值税税率。

(二)认定管理

1.《增值税一般纳税人资格认定办法》所称的销售额都包括哪些销售额? 增值税一般纳税人资格认定办法》所称的销售额都包括哪些销售额? 答:认定办法第三条所称年应税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估 调整销售额、 税务机关代开发票销售额和免税销售额。 稽查查补销售额和纳税评估调整销售 额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。

2.《增值税一般纳税人资格认定办法》所称的经营期含未取得收入的月份吗? 增值税一般纳税人资格认定办法》所称的经营期含未取得收入的月份吗? 答:认定办法第三条所称经营期,是指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收 入的月份。

3.《增值税一般纳税人资格认定办法》第五条第(一)款所称其他个人,是什么意思?是 增值税一般纳税人资格认定办法》第五条第( 款所称其他个人,是什么意思? 指个体工商户吗? 指个体工商户吗? 答:不是的。认定办法第五条第(一)款所称其他个人,是指自然人。个体工商户销售额超 过小规模纳税人标准的应当向税务机关申请一般纳税人资格认定。 4.《增值税一般纳税人资格认定办法》所称的非企业性单位是指什么样的单位? 增值税一般纳税人资格认定办法》所称的非企业性单位是指什么样的单位? 答:认定办法第五条第(二)款所称非企业性单位,是指行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体和其他单位。

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5.《增值税一般纳税人资格认定办法》所提到的会计人员资格证明是什么样的证明? 增值税一般纳税人资格认定办法》所提到的会计人员资格证明是什么样的证明? 答:认定办法第九条第(一)款第 3 项所称会计人员的从业资格证明,是指财政部门颁发的 会计从业资格证书。

6.怎样才算新开业的纳税人?必须是当月开业当月去办理的才算新开业吗? 怎样才算新开业的纳税人?必须是当月开业当月去办理的才算新开业吗? 答:认定办法第十一条所称新开业纳税人,是指自税务登记日起 30 日内申请一般纳税人资 格认定的纳税人。

7.新政策辅导期多长? 新政策辅导期多长? 答: 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月; 其他一 般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。

8.如果辅导期一般纳税人没有达到销售额,可以在不达到销售额的情况下就转为正式一般 如果辅导期一般纳税人没有达到销售额, 纳税人吗?,有没有这样的文件? 纳税人吗?,有没有这样的文件? ?,有没有这样的文件 答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》国家税务总局令第 22 号规定及国税发 【2010】40 号文件第十五条的规定,目前按辅导期管理的增值税一般纳税人无需达到财政 部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,只要纳税人在纳税辅导期内,主管税务机关未 发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法 行为的, 从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理, 主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷 税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的,从期满的 次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理。

9.辅导期一般纳税人,上个月认证的发票这个月比对结果什么时候能出来? 辅导期一般纳税人,上个月认证的发票这个月比对结果什么时候能出来? 答: 增值税专用发票的稽核比对结果通常情况是在次月出, 您可以在稽核比对查询中进行查 询,也可以咨询主管税务机关办税服务厅。

10.一般纳税人资格证书丢了,如何补办? 10.一般纳税人资格证书丢了,如何补办? 补办 答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号)第十条 主管
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税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》 副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人” 戳记(附件 3)。 “增值税一般纳税人”戳记印色为红色,印模由国家税务总局制定。 第十四条 本办法自 2010 年 3 月 20 日起执行。 一般纳税人资格证书丢失后不需要补办, 纳税人只需要向主管税务机关办税服务厅 (综 合窗口)提供《税务登记证》副本,经主管税务机关确认后,在《税务登记证》副本“资格 认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记即可,不需补办。

11.企业如果符合一般纳税人的认定标准,办理资格认定时需要递交什么资料? 11.企业如果符合一般纳税人的认定标准,办理资格认定时需要递交什么资料? 格认定时需要递交什么资料 答:达标的商贸及生产型企业,需要向主管局递交《增值税一般纳税人申请认定表》; 年应税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税 人认定时,需要携带以下资料:1.《税务登记证》副本;2.财务负责人和办税人员的身份证 明及其复印件;3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印 件;4.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;5.国家税务 总局规定的其他有关资料。

12.现在有文件规定主管税务机关可以对小型商贸批发企业实行纳税人辅导期管理, 12.现在有文件规定主管税务机关可以对小型商贸批发企业实行纳税人辅导期管理,那么请 实行纳税人辅导期管理 问什么样的企业属于小型商贸批发企业? 问什么样的企业属于小型商贸批发企业? 答:根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发[2010]40 号)文件规定:认 定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”,是指注册资金在 80 万元(含)以下、 职工人数在 10 人(含)以下的批发企业。只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的 企业除外。

13.辅导期一般纳税人,在本月增购发票时,预缴了一部分税款,如果辅导期结束了, 13.辅导期一般纳税人,在本月增购发票时,预缴了一部分税款,如果辅导期结束了,这笔 税款还没用完怎么处理? 税款还没用完怎么处理? 答:根据《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国 税发[2010]40 号)文件第十条规定,辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增 值税应纳税额中抵减, 抵减后预缴增值税仍有余额的, 可抵减下期再次领购专用发票时应当 预缴的增值税。纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主 管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人。
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14.企业是新成立的小型商贸企业,想问一下, 14.企业是新成立的小型商贸企业,想问一下,现在申请成为一般纳税人辅导期是多长时 间? 答:根据关于《增值税一般纳税人辅导期管理办法的通知》(国税发[2010]40 号)文件第 五条规定:新认定为一般纳税人的小型商贸企业批发企业实行辅导期管理的期限为 3 个月, 其他一般纳税人实行辅导期管理的期限为 6 个月。

15.小规模纳税人按照季度申报, 如果 5 月份达到一般纳税人标准, 月份达到一般纳税人标准, 何时向主管局提出申请? 15.小规模纳税人按照季度申报, 何时向主管局提出申请? 答:最晚期限是 7 月份申报期结束后四十个工作日内。

16.现在新成立的小型商贸批发企业申请成为一般纳税人还有销售额的限制吗? 16.现在新成立的小型商贸批发企业申请成为一般纳税人还有销售额的限制吗? 答:没有。根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号)第四条 规定: 年应税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳 税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的 纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定:(一)有固定的生产经营场所; (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准 确税务资料。? 17.我企业现在是辅导期一般纳税人,如果销售额不达标准,还会被转为小规模纳税人吗? 17.我企业现在是辅导期一般纳税人,如果销售额不达标准,还会被转为小规模纳税人吗? 答:不会。根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号)第十二 条规定:除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳 税人。

18.企业是营业税的纳税义务人, 销售固定资产已达标了,必须认定为一般纳税人吗? 18.企业是营业税的纳税义务人,现销售固定资产已达标了,必须认定为一般纳税人吗? 答:不需要。根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号)第五 条规定:下列纳税人不办理一般纳税人资格认定: (三)选择按照小规模纳税人纳税的不经 常发生应税行为的企业。而关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理 意见的通知(国税函[2010]139 号) 五、认定办法第五条第(三)款所称不经常发生应税 行为的企业,是指非增值税纳税人;不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。

19.小规模纳税人商业企业年销售额达不到 以申请一般纳税人吗? 19.小规模纳税人商业企业年销售额达不到 80 万,可以申请一般纳税人吗?
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答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号)文件的规定: 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人, 主管税务机关应当为其办理一般纳税人资 格认定: (一)有固定的生产经营场所; (二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提 供准确税务资料。

20.认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人吗? 20.认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人吗? 认定为一般纳税人后可以转为小规模纳税人吗 答: 除国家税务总局另有规定外, 纳税人一经认定为一般纳税人后, 不得转为小规模纳税人。

21.辅导期一般纳税人销售额不到 21.辅导期一般纳税人销售额不到 40 万 可以转为正式一般纳税人吗 ? 答:纳税辅导期内,主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、 抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的, 从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理, 主 管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人;主管税务机关发现辅导期纳税 人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的, 从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理,主管税务机关应制作、送达《税务事 项通知书》,告知纳税人。

(三)进项税额

月份购入的一台设备, 月份取得发票,并且认证了, 1.2008 年 12 月份购入的一台设备,2009 年 1 月份取得发票,并且认证了,是否可以参与 抵扣? 抵扣? 答:纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人 2009 年 1 月 1 日以后(含 1 月 1 日, 下同)实际发生,并取得 2009 年 1 月 1 日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增 值税扣税凭证计算的增值税税额。

2.我企业取得一张开票日期为 印有“废旧物资”字样的专用发票, 2.我企业取得一张开票日期为 08 年 12 月 20 号,印有“废旧物资”字样的专用发票,现在 10%抵扣吗 抵扣吗? 还可以按照票面的 10%抵扣吗?

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答: 根据国家税务总局公告 2008 年第 1 号文件的规定: 纳税人取得的 2008 年 12 月 31 日以 前开具的废旧物资专用发票,应在开具之日起 90 天内办理认证,并在认证通过的当月核算 当期增值税进项税额申报抵扣。自 2009 年 4 月 1 日起,废旧物资专用发票一律不得作为增 值税扣税凭证计算抵扣进项税额。

3.企业 月份购进一辆小汽车,是否可以抵扣? 3.企业 09 年 1 月份购进一辆小汽车,是否可以抵扣? 答:属于应征消费税的小汽车不可以抵扣。 4.企业因装修房屋购进的材料,取得增值税专用发票,是否可以抵扣? 4.企业因装修房屋购进的材料,取得增值税专用发票,是否可以抵扣? 企业因装修房屋购进的材料 答:购进的材料用于非增值税应税项目,所以不可以抵扣。

5.自来水公司按照简易征收办法征税,购进的自来水取得的是专用发票, 5.自来水公司按照简易征收办法征税,购进的自来水取得的是专用发票,进项是否可以抵 自来水公司按照简易征收办法征税 扣? 答:根据财税〔2009〕9 号文件的规定:对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易 办法依照 6%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值 税税款。

6.企业在厂区内安装路灯,自己采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件, 6.企业在厂区内安装路灯,自己采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件,并取得增值税专 企业在厂区内安装路灯 用发票,委托另一家企业安装并支付安装费。 用发票,委托另一家企业安装并支付安装费。新《增值税暂行条例》及其实施细则实施后, 增值税暂行条例》及其实施细则实施后, 将固定资产也纳入了可以抵扣进项税的范围。企业厂区内的路灯作为固定资产核算,那么, 将固定资产也纳入了可以抵扣进项税的范围。企业厂区内的路灯作为固定资产核算,那么, 路灯是否属于可以抵扣进项税的固定资产? 路灯是否属于可以抵扣进项税的固定资产? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第 538 号)第十条 第(一)项规定:用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税 额中抵扣。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部 国家税务总局第 50 号令)第二 十三条规定:条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应 税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者 移动后会引起性质、 形状改变的财产, 包括建筑物、 构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、 改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。因道路属于构筑物,而路灯是以 道路为载体的配套设施,属于不动产的范畴。因此企业因安装路灯而采购的钢杆、灯罩、灯 泡及其他配件,虽取得了增值税专用发票,但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。
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7.为节省使用增值税专用发票,企业在对购进品种较多的货物, 7.为节省使用增值税专用发票,企业在对购进品种较多的货物,由销货方汇总开具专用发 为节省使用增值税专用发票 对购进品种较多的货物 票,但因项目太多而未附货物清单。请问,未附货物清单的专用发票能否抵扣进项税额? 但因项目太多而未附货物清单。请问,未附货物清单的专用发票能否抵扣进项税额? 答:根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕 156 号)第十二条规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总 开具专用发票的, 同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单, 并加盖财务 专用章或者发票专用章。 如果所售货物适用的税率不一致, 应按不同税率分别汇总填开专用 发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销 售额,销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。因此,未附货物清单汇 总开具的增值税专用发票属于“未按规定开具的发票”, 不能作为财务报销凭证, 不得抵扣 进项税额。

8.辅导期外贸企业取得农产品销售发票, 13%计算的进项可以当月抵扣吗 计算的进项可以当月抵扣吗? 8.辅导期外贸企业取得农产品销售发票, 13%计算的进项可以当月抵扣吗?辅导期企业取 辅导期外贸企业取得农产品销售发票 按 得哪些票据可以当月直接抵扣,哪些必须得有稽核比对通知书才能抵扣? 得哪些票据可以当月直接抵扣,哪些必须得有稽核比对通知书才能抵扣? 才能抵扣 答:辅导期外贸企业取得农产品销售发票可以当月抵扣。辅导期企业取得增值税专用发票、 公路运输发票、海关进口增值税专用缴款书需要比对相符再抵扣,其他票据不需要比对。

9.公司产品由于质量问题客户我们给开具了三包费增值税专用发票, 9.公司产品由于质量问题客户我们给开具了三包费增值税专用发票,请问我公司凭此发票 公司产品由于质量问题客户我们给开具了三包费增值税专用发票 进项税能否抵扣? 进项税能否抵扣? 答:可以。

10.企业购买的普通空调(非中央空调)是否可以抵扣? 10.企业购买的普通空调(非中央空调)是否可以抵扣? 企业购买的普通空调 答:购进的固定资产不属于固定资产目录 02、03 类、用于(包括兼用于)增值税应税项目 的,可以抵扣进项税额。 固定资产目录建议看财税【2009】113 号文件。企业购进用于增值税应税项目不征消费 税的才可以抵扣进项。

11.房屋上的通风设备可以抵扣进项税吗? 11.房屋上的通风设备可以抵扣进项税吗? 房屋上的通风设备可以抵扣进项税吗 答:根据《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113 号)文件规定: 以 建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,
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均应作为建筑物或者构筑物的组成部分, 其进项税额不得在销项税额中抵扣。 附属设备和配 套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电 气、智能化楼宇设备和配套设施。

12.公司从江苏购入一批设备,对方要求我们承担油费,车辆属于对方的, 12.公司从江苏购入一批设备,对方要求我们承担油费,车辆属于对方的,我公司是否可以 公司从江苏购入一批设备 对方的 抵扣? 抵扣? 答:车辆不属于贵单位的,发生的油费不可以抵扣。

13.企业购买的冰箱是用于职工食堂,进项税是否可以抵扣? 13.企业购买的冰箱是用于职工食堂,进项税是否可以抵扣? 企业购买的冰箱是用于职工食堂 答:购买食堂用的冰箱进项税额不可以抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增 值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵 扣。

(四)销项税额和销售额

从事商品零售、批发的企业,当客户购买量比较大的时候,会提供折扣,开票的时候, 从事商品零售、批发的企业,当客户购买量比较大的时候,会提供折扣,开票的时候,通 常把正常的价格和打折的价格写在一张发票上,请问企业的销售额如何确定? 常把正常的价格和打折的价格写在一张发票上,请问企业的销售额如何确定?是按照折扣 前的价格计算?还是按照折扣之后的销售额计算? 前的价格计算?还是按照折扣之后的销售额计算? 答: 根据 《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》 (国税函[2010]56 号) 规定: 纳税人采取折扣方式销售货物, 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额 和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的, 可按折扣后的销售额征收增值税。 未在 同一张发票“金额”栏注明折扣额, 而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的, 折扣额不得从 销售额中扣除。

(五)增值税应纳税额的计算和会计处理

增值税一般纳税人应纳税额的计算方法是什么? 增值税一般纳税人应纳税额的计算方法是什么? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定:纳税人销售货物或者提供应税 劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

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四、小规模纳税人

(一)征收率

单位是小规模纳税人,销售自己使用过的固定资产怎么征税? 单位是小规模纳税人,销售自己使用过的固定资产怎么征税? 答:根据财税〔2009〕9 号文件的规定:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按 2% 征收率征收增值税。

(二)增值税应纳税额的计算和会计处理

增值税小规模纳税人应纳税额的计算方法是什么? 增值税小规模纳税人应纳税额的计算方法是什么? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条的规定:小规模纳税人销售货物或者 应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳 税额计算公式: 应纳税额=销售额×征收率

(三)个体工商户

个体户销售,增值税起征点是多少? 个体户销售,增值税起征点是多少? 答:增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的,为月销售额 2000-5000 元; (二)销售应税劳务的,为月销售额 1500-3000 元; (三)按次纳税的,为每次(日)销售额 150-200 元 大连地区从高定额。

五、扣缴义务人

哪些单位和个人是增值税的扣缴义务人? 哪些单位和个人是增值税的扣缴义务人? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定:中华人民共和国境外的单位或 者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在 境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

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六、减税、免税 减税、

1.哪些项目免征增值税? 1.哪些项目免征增值税? 哪些项目免征增值税 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条的规定:下列项目免征增值税: (一)农业生产者销售的自产农产品; (二)避孕药品和用具; (三)古旧图书; (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; (六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品; (七)销售的自己使用过的物品。 除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免 税、减税项目。

2.销售货物或者应税劳务的纳税人,适用免税规定,但是放弃免税,多长时间不得再申请 销售货物或者应税劳务的纳税人,适用免税规定,但是放弃免税, 免税? 免税? 答:纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增 值税。放弃免税后,36 个月内不得再申请免税。

3.农村电网维护费是否免征增值税? 3.农村电网维护费是否免征增值税? 农村电网维护费是否免征增值税 答:根据国税函[2008]591 号文件规定:据反映,部分地区的农村电管站改制后,农村电网 维护费原由农村电管站收取改为由电网公司或者农电公司等其他单位收取(以下称其他单 位) 。对其他单位收取的农村电网维护费是否免征增值税问题,现明确如下:? 根据《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》(财税字 [1998]47 号)规定,对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低 压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单 位收取后,只是收费的主体发生了变化,收取方法、对象以及使用用途均未发生变化,为保 持政策的一致性, 对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税, 不得开具增值税专用发票。

4.污水处理是否享受免税优惠? 4.污水处理是否享受免税优惠? 污水处理是否享受免税优惠
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答:根据财税[2008]156 号文件规定:对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加 工处理后符合 GB18918—2002 有关规定的水质标准的业务。

七、对特定企业、单位的征(免)税规定 对特定企业、单位的征(

关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知 财税[2009]11 号) (财税[2009]11 规定: 年供暖期期间,对供热企业向居民个人(以下称居民) 规定:自 2009 年至 2010 年供暖期期间,对供热企业向居民个人(以下称居民)供热而取 得的采暖费收入继续免征增值税。 年供暖期期间" 得的采暖费收入继续免征增值税。请问: 请问:"2009 年至 2010 年供暖期期间"所指时间范围是什 ——2010 2008—— ——2009 2009—— ——2010 么?(1)2009 年 1 月 1 日——2010 年 12 月 31 日。2) ( 2008——2009 供暖期和 2009——2010 年供暖期期。 年供暖期期。 答:2008——2009 供暖期和 2009——2010 年供暖期。

八、纳税义务发生时间

1.如何确定增值税的纳税义务时间? 1.如何确定增值税的纳税义务时间? 如何确定增值税的纳税义务时间 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条的规定:增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先 开具发票的,为开具发票的当天。 (二)进口货物,为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

2.企业采取分期付款方式销售货物,如何确定纳税义务发生时间? 2.企业采取分期付款方式销售货物,如何确定纳税义务发生时间? 企业采取分期付款方式销售货物 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十八条第三款的规定:采取赊销和分期收 款方式销售货物, 为书面合同约定的收款日期的当天, 无书面合同的或者书面合同没有约定 收款日期的,为货物发出的当天。

九、纳税地点

如何确定增值税的纳税地点? 如何确定增值税的纳税地点? 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条的规定: (一)固定业户应当向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向

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各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税 务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 (二)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务 机关申请开具外出经营活动税收管理证明, 并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税; 未 开具证明的, 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税; 未向销售地或者劳务 发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 (三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机 关申报纳税; 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的, 由其机构所在地或者 居住地的主管税务机关补征税款。 (四)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

十、纳税申报和纳税评估管理

1.辅导期第一个月,当月认证的专用发票数怎么填报? 辅导期第一个月,当月认证的专用发票数怎么填报? 答:认证的专用发票数填在表二的第 24、25 待抵扣进项税额、第 35 栏“本期认证相符的全 部防伪税控增值税专用发票”中。

2.辅导期第一个月比对的结果出来了,在报表上怎么填报? 辅导期第一个月比对的结果出来了,在报表上怎么填报? 答:申报系统将根据 23、24、25 这三栏数据的变化,自动计算当月可以抵扣的进项税额。 当月可以抵扣的进项税额应当与认证结果通知书上注明的当月可抵扣的进项税额相等。

3.辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报? 辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报? 答:填写在表二的第 8 栏“运输费用结算单据”中。

,已经认证 4.辅导期取得《公路内河运输发票》 已经认证,怎么填报?比对结果出来后怎么填报? 辅导期取得《公路内河运输发票》 已经认证,怎么填报?比对结果出来后怎么填报? , 答:认证的数填写在表二的第 31 栏“运输费用结算单据”中。比对结果出来后,可以抵扣 的数填写在表二的第 8 栏“运输费用结算单据”中。

5.外贸企业用于出口的进项税额怎么填报? 5.外贸企业用于出口的进项税额怎么填报? 外贸企业用于出口的进项税额怎么填报

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答:填写在表二的第 24、25、26 待抵扣进项税额、第 35 栏“本期认证相符的全部防伪税控 增值税专用发票”中,不得参与当期抵扣。

6.外贸企业出口的销售收入怎么填报? 6.外贸企业出口的销售收入怎么填报? 外贸企业出口的销售收入怎么填报 答:出口销售额填写在主表的第 9 栏“其中:免税货物销售额”和表一的第 17 栏“未开具 发票”中。

7.外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出, 7.外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出,增值税申报表 外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出 在哪体现? 在哪体现? 答:由于外贸企业内外销分开核算,用于出口的进项税额不在内销抵扣,所以此部分进项转 出在增值税申报表上不体现。 8.生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报 8.生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报? 生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填 答:出口销售额填写在主表的第 7 栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中,应退税额填写 在第 15 栏“免抵退货物应退税额”中,但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

9.生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现? 9.生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现? 生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现 答:填写在表二的第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

10.生产企业来料加工报表怎么填报? 10.生产企业来料加工报表怎么填报? 生产企业来料加工报表怎么填报 答:销售额填写在主表的第 10 栏“免税劳务销售额”和表一的第 17 栏“未开具发票”中。

11.税务机关查补纳税人应计未计的收入,纳税人补税后,当期又开具了增值税专用发票, 11.税务机关查补纳税人应计未计的收入,纳税人补税后,当期又开具了增值税专用发票, 税务机关查补纳税人应计未计的收入 当期申报表,应该怎么填报? 期申报表,应该怎么填报? 答:由于当期开具了专用发票,所以在申报抄税时,与当期的其他销售额一并记在表一第 1 栏 “防伪税控系统开具的增值税专用发票” 再将查补已经补税的销售额在表一第 4 栏 中, “未 开具发票”中填写负数,同时表一的第 6 栏“纳税检查调整”中要将查补数填入;销售额还 要在主表的第 4 栏体现,税额在主表的第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 体现。

12.税务机关查补的调减的进项税额,申报表如何体现? 12.税务机关查补的调减的进项税额,申报表如何体现? 税务机关查补的调减的进项税额
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答:表二填写在第 19 栏“纳税检查调减进项税额”中。

13.一般纳税人销售使用过的固定资产,售价超过原值,政策规定应按 4%减半征收增值税, 减半征收增值税, 13.一般纳税人销售使用过的固定资产, 一般纳税人销售使用过的固定资产 售价超过原值, 原值 报表怎么填报? 报表怎么填报? 答:表一填写在第 10 栏的 4%项下。主表销售额填写在第 5 栏“按简易征收办法征税货物销 售额”中,按 4%征收的税额填写在第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”中,按 4%减 半计算的税额填写在第 23 栏“应纳税额减征额”中。

14.小规模纳税人销售使用过的固定资产和旧货,报表怎么填报? 14.小规模纳税人销售使用过的固定资产和旧货,报表怎么填报? 小规模纳税人销售使用过的固定资产和旧货 答:其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人) 》第 4 栏,其利用 税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第 5 栏。

15.小规模纳税人出口货物销售额在哪填报? 15.小规模纳税人出口货物销售额在哪填报? 小规模纳税人出口货物销售额在哪填报 答:销售额填写在第 8 栏“出口免税货物销售额”中。 16.增值税报表中《固定资产进项税额抵扣情况表》填写当期的固定资产进项税额对么? 16.增值税报表中《固定资产进项税额抵扣情况表》填写当期的固定资产进项税额对么? 增值税报表中 答: 增值税报表中的固定资产进项税额抵扣情况表的填写如下: 当期有可抵扣固定资产进项 税额,填写在“当期申报抵扣的固定资产进项税额”栏次;当年有可抵扣固定资产进项税额 的,将累计数填写在“申报抵扣的固定资产进项税额累计”栏次;如果当年累计没有可抵扣 的固定资产进项税额,则此表就不需要填写和保存。

17.增值税《运输发票抵扣清单》应该填写当期的公路、内河运输发票对吗? 17.增值税《运输发票抵扣清单》应该填写当期的公路、内河运输发票对吗? 增值税 答:不填写,公路内河运输发票正式一般纳税人应该在至税务机关认证后抵扣,辅导期企业 应该在认证并取得稽核比对结果后进行抵扣,不填写《运输发票抵扣清单》 。

18.企业被查补 包括稽查税款和评估税款) ( 的增值税税款, 打印税单缴税后, 如何填写《增 《 18.企业被查补(包括稽查税款和评估税款) 企业被查补 的增值税税款, 打印税单缴税后, 如何填写 值税纳税申报表》? 值税纳税申报表》? 答:企业在查补税款当期开具销售发票,当期查补的销售额/税额需要一并计入《增值税纳 税申报表附列资料》 (表一)第 1 栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”或第三栏“开 具普通发票”中,再将查补的销售额/税额在(表一)第 4 栏“未开具发票”中填写负数、 (表一)第 6 栏“纳税检查调整”中填写。
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当期查补的销售额/税额还需要在《增值税纳税申报表》 (主表)的第 4 栏“纳税检查调 整的销售额” 、第 11 栏“销项税额” 、第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 、 第 37 栏“本期入库查补税额”中体现。

十一、 十一、纳税期限和报缴期限

1.增值税申报期限是如何确定的? 1.增值税申报期限是如何确定的? 增值税申报期限是如何确定的 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条的规定:增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税 务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规定执行。

2.一般纳税人可以以一个季度为纳税期限吗? 2.一般纳税人可以以一个季度为纳税期限吗? 一般纳税人可以以一个季度为纳税期限吗 答:不可以。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十九条的规定:条例第 二十三条以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 小规模纳税人的具体纳税期 限,由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。

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