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企业所得税论文税务筹划论文财务运用论文


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解析企业所得税税务筹划的财务运用
摘要:税务筹划作为企业财务管理中具有战略性影响的财务策划 活动,越来越受到重视。本文主要对当前企业所得税税务筹划的财 务目标,以及通过企业筹资、经营和收益分配等方面并结合部分案 例对企业所得税税务筹划的财务运用进行简单分析。 关键词:企业

所得税;税务筹划;财务运用 对企业进行的一切税收筹划活动,都要严格遵守税收和其他经济 法律、法规的要求,确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当 经得起税务机关的稽核与检查,及税务机关委托的专业会计师(或 税务师)事务所进行的纳税检查。 一、企业所得税税务筹划的财务目标 1.节税成本最大化 以纳税成本最小化作为自己的目标基础,认为所有的企业筹划活 动都是紧紧围绕纳税成本展开,企业进行税务策划的动机与根本目 的是为了节税,即取得纳税成本最小化。节税筹划可以通过充分利 用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过对筹资、 投资、经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得。 2.企业收益最大化 以通过税务筹划取得企业最大收益为目的,将取得企业最大化收 益作为衡量筹划效果的最终指标,并且将收益最大化作为企业税务 筹划的最终目标。该目标综合考虑企业现实存在的各种因素影响,

而且由于收益目标比较具体、明确、容易计量,有利于企业权衡利 弊,规划预计,从而选择最佳财务方案。 3.纳税成本最优化 通过纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值最优 化,这也就是纳税成本最优化。企业的各种税务筹划活动与各种相 关因素的影响,都是围绕财务结构最优进行的。对企业盈利能力的 增强也是纳税成本最优化的实质,也是企业获得最大收益的目标。 二、企业所得税税务筹划的财务运用 1.企业财务管理中税务筹划的财务运用 (1)选择节税空间大的税种。因为筹划空间是随着不同税种而不 同,在企业进行税务筹划之前首先要对属于哪种税种具有税务筹划 的价值进行分析。站在理论的角度上讲,应该选择税收的优惠多, 税负伸缩弹性大的税种。 但是与此同时, 作为微观经济组织的企业, 在生产活动进行时,不仅要对本身的经济利益进行考虑,还要再生 产经营行为和国家宏观经济政策的要求与自身尽可能保持一致,对 国家限制发展的一些产业领域要进行自觉的排除,以此来对市场的 风险进行减少,增加获利能力。 (2)避开成为某税种的纳税人。按照我国税法的规定,只要是纳税 人不属于某税种,则不需要对该项税收进行缴纳,所以,企业在进 行税务筹划时可以考虑能不能避开某税种纳税人,这样就会达到节 税的目的。 (3)从计税依据和税率着手筹划。影响应纳税的两个因素,就是计

税依据和税率,计税依据越小税率越低,应纳税额也越小,因此,进 行税务筹划时可以从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来降 低应纳税额。 (4)选择最好的资本结构。根据生产经营等活动对资金的需要,通 过一定的渠道,采取适当的方式,对所需要的资金进行获取的一种 行为,就是筹资。对于任何一个企业来说,进行一系列经营活动的 先决条件就是筹资。资金是通过筹资方式的不同来决定的,产生的 税后效果也有很大的差异。 (5)选择最合理的组织形式。市场经济的主体就是企业,不同组织 形式的企业在所适用的税收法律方面有着不同的特点。投资者对企 业不同组织形式的选择其投资收益也将产生差别,进而影响企业的 整体税收和获利能力。 2.企业财务成本费用核算中税务筹划的财务运用 (1)充分列支成本费用。企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后 利润的形成,关系到企业的切身利益。因此,从成本费用核算的角 度,利用成本费用的“充分列支”是减轻企业税负的最根本的手段。 企业在收入既定时,尽量增加准予扣除的项目,即在遵守财务会计 准则和税收制度规定的条件下,将企业发生的准予扣除的项目予以 “充分列支” ,必然会使应纳税所得额大大减少,最终减少企业的 所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。 (2)合理选择折旧方法。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作 量法、加速折旧法。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是

不一致的,分摊到各期成本费用中去的固定资产成本也存在差异。 因此,折旧的计算和提取必然关系到成本费用的大小,直接影响企 业的利润水平,最终影响企业的税负轻重。 (3)合理选择存货计价方法。现行财务会计制度和税法均规定,各 项存货的发出和领用, 其实际成本的计算方法, 可以在先进先出法、 加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法等方法中任选 一种。这一规定为企业进行存货计价方法的选择提供了空间,也为 企业开展税务筹划,减轻所得税税负,实现税后利润最大化提供了 法律依据。 (4)合理分配管理费用。对于从事投资业务的外商投资企业来说, 它们除了进行管理工作外,其本身并不直接从事其他营业活动,因 此,投资公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用,其经营状 况为亏损。而其子公司由于不承担上述管理费用,利润很高,相应 的所得税税负很重。 (5)恰当运用关联企业关系。企业为了融资上的便利,常常会在关 联企业之间发生借贷款业务。但是, 《企业所得税扣除办法》规定, 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的,超过部分 的利息支出,不得在税前扣除。 三、结语 税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要, 因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财 务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企

业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分 行使纳税人权利、降低企业税负的目的。 参考文献: [1]胡玲英.浅谈税务筹划在企业财务管理中的运用[j].北方经 济,2006(01). [2]米新英,于向辉.“成本费用核算”中的税务筹划研究[j].经济 论坛,2004(12). [3]张婷婷.甘肃省国税系统反避税实证研究[d].兰州大学硕士论 文,2007(09). [4]王磊,张瑞环.税收筹划的理论依据和主要技术手段[j].辽宁 税务高等专科学校学报,2007(06). [5]张阿芬,郑启盛,魏洁.企业成本费用核算中的税收筹划[j].福 建税务,2000(09). [6]中华财会网.(http://sws.e521.com/).


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