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中国古代赋税制度的演化---归纳相当完整


中国古代的赋税制度 (1)赋税制度的沿革 ①春秋初税亩 从春秋末齐国管仲的“相地而衰征” 、鲁国开始实行“初税亩” 。规定不论公田 (井田)和私田,一律按实际亩数征税。这是我国征收土地税的开始。它承认私 田合法,这就承认了私田主人对土地的所有权。加速了井田制的瓦解。 ②秦汉赋税:编户制度 政府把农民编入户籍(称为编户) ,实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制 度。是国家征收赋税

和征发徭役、兵役的依据。编户齐民是国家赋税的主要承担 者,农民的负担有四项:田租(土地税) 、算赋和口赋(人头税) 、徭役、兵役。 汉初统治者吸取秦亡教训,轻徭薄赋,但汉朝田租轻而人头税重。两汉赋税制的 主要内容是“租”和“赋”两项。租是土地征收的税额,赋以丁计,包括算赋、 口赋。算赋是对成年人征收的人头税,口赋是专对儿童征收的人头税。 影响:A 汉代统治者轻徭薄赋,迅速恢复发展了社会生产;B 加剧了土地兼并, 引发了阶级矛盾和社会危机;C 少地或无地的农民为逃避难以负担的赋役,或托 庇豪门,加强了豪强地主的势力,或沦为流民,成为社会动荡不安的重要因素。 D 大量的编户齐民从政府的户籍中消失。加剧了国家的财政危机。 ③隋唐租庸调制 租庸调制开始实行于隋朝,唐朝进一步加以完善。 目的:缓和阶级矛盾,保证封建剥削,巩固封建统治 指导思想:轻徭薄赋 内容:租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物) ;调是人头税(交纳定 量的绢或布) ;庸是纳绢代役(指服徭役的期限内,不去服役的也可以纳绢或布 代役,隋有年龄限制,唐无年龄限制,保证了农民的生产时间) 。 特征: “庸”保证了农民的生产时间,有利于农业生产的发展。 作用: A 以庸代役,一方面农业生产时间较有保证,另一方面劳动者可以自由 支配自己的时间,劳动积极性也相应提高。B 农民负担相对减轻,有利于社会经 济稳定发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世” ,历时一百年繁荣局面的出 现,正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地;C 保障了政府赋 税收入,巩固了府兵制。D 由租调制到租庸调制的转变,标志着对劳役地租这种 最落后的赋税形式的否定,有利于封建经济的发展。 ④唐中后期两税法。 原因:唐朝后期,由于土地兼并严重,政府手里无地可分,均田制遭到破坏,租 庸调制也无法维持,国家财政收入减少。唐德宗即位后,宰相杨炎建议改革赋税 制度。建中元年(780 年)唐朝政府颁布两税令,实施两税法。 目的:政府为解决财政困难增加税收,改行两税法。 内容:A 课税对象:由过去的主户扩大到客户,并对商人重新规定税率。客户纳 税,反映了其地位由非法到合法的变化及其人身依附关系的相对减轻。 B 征课内容:将各种名目的赋税统一并到户税和地税这两税中。 C 课税标准:每户按资产交纳户税,按田亩交纳地税,取消租庸调和杂税、杂役。 D 征课时间:分为夏秋两季,相对集中并节省了征收时间。 F 征课原则: “量出以制入。 ”两税法提出,国家根据财政支出确立每年全国总税 额,然后摊派各地征收。这种量出为入的原则可以说是创我国预算原则之先。 特点: 以资产和土地的多少作为纳税标准, 即以资产税取代自战国以来的人丁税。

这次改革的基本精神是改税丁为税产,这符合土地集中和贫富升降的社会现实。 两税法替代租庸调, 是地主土地所有制高度发展的结果,奠定了唐后期至明中叶 中国古代赋税的基础。 作用:A 两税法统一了税制,这样既简化了征课名目,又可使赋税相对确定,保 证了国家财政税收;从制度上避免官吏乱摊派的可能。 B 改变了战国以来以人丁为主的赋役制, 惟资产为宗, 放松了对农民的人身控制。 C 扩大了征税面,贵族、官僚、商人都要交税,扩大了税源,增加了政府财政收 入,相对减轻了农民负担; D 两税法按照各户的贫富程度确定征税标准,较为公平。 E 两税法是赋税制度史上的转折点,它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到 以土地财产多少为主,是我国赋税制度的一大变革和进步。 局限性:①土地兼并不再受限制,越来越严重,激化了阶级矛盾;②大地主隐瞒 财产,转嫁赋税,政府又增加许多苛捐杂税,农民负担更加沉重。 ⑤北宋募役法和方田均税法。 内容:王安石变法实行募役法规定官僚也要交纳役钱,实行方田均税法,清查隐 瞒土地,按土地多少、好坏平均赋税,使官僚地主无法逃避赋税。后因大官僚大 地主反对被废除。 特征:交钱代役;清查隐瞒土地,使官僚地主不能逃税。 实质:纳钱代役和按亩征税。 ⑥明后期张居正的“一条鞭法” 背景:是明朝中后期商品经济发展和土地集中、阶级斗争的产物。 目的:为保证政府财政收入;化繁为简、平均赋役, 内容:A 赋役合并:将原来的田赋、徭役、杂税, “并为一条” , B 折成银两,C 部分“摊丁入地” :把从前按户、丁征收的役银,分摊在田亩上,按人丁和田亩 的多寡来分担。 意义:A 上承唐宋的两税法,下启清代的“摊丁入亩”制,改变了历代赋与役平 行的征收形式,统一了役法,纳银代役的规定,简化赋税名目和征收手续,是我 国封建社会赋役史上的一件大事。 B 它在一定程度上抑制了豪强的势力,相对减轻了农民负担,农民对封建国家人 身依附关系有所松弛,有利于生产的发展; C 赋役统一征银的办法,是商品经济发展的结果,适应了明中叶以来商品经济发 展的需要, 有利于农业商品化和资本主义萌芽的增长。对豪强漏税有一定限制作 用。 结果:虽然由于大地主的反对,不久就停止实行,但改用银两收税的办法却保留 下来。 ⑦清前期实行摊丁入亩,征收地丁银。 原因:①旧的赋税制度使农民负担过重,影响社会安定,而且人头税使隐蔽人口 现象严重, 影响国家财政收入; ②赋税制度不适应商品经济发展的需要; ③1712 年规定“滋生人丁,永不加赋”为摊丁入亩提供了条件。 内容: 雍正初年实行地丁合一, 开始了单一的土地标准征税, 正式废除了人丁税。 地丁合一又叫摊丁入亩,丁随地起,即把丁银全部摊入地亩中征收。摊丁入亩的 实行有助于封建国家税收的稳定,标志着延续了数千年的人头税的废除。它简化 了税收原则和手续, 把土地多少作为收税的惟一标准,改变了赋役不均的严重情 况,从而调整了封建国家、地主和自耕农三者之间的利益分配关系。

评价:这一制度的实行,部分减轻了无地、少地农民的经济负担,有利于社会生 产的恢复和发展; 它废除了中国历史上长期存在的人头税,封建国家对劳动人民 的人身控制松弛了, 杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象,也促进了人口出 生率的提高, 有利于我国人口增长和社会经济发展; 劳动者有了较大的人身自由, 又有利于手工业和资本主义萌芽的成长;赋税规则的简化,有利于政府征收,保 证封建国家的财政收入。 (2)规律总结: ①特征分类(中国古代赋税史上的四大税种) : A 以人丁为主要征税依据的赋税制度: “人头税” ,即丁税。如编户制度、租调制、 租庸调制; B 以土地和财产(田亩)为主要征税依据的赋税制度:土地税,即田租。如初税 亩、两税法、方田均税法、一条鞭法; C 征收货币的赋税制度:募役法、一条鞭法、摊丁入亩; D 以户为依据的财产税,即调。 另外,还有以成年男子为依据的徭役和兵役,以及其他苛捐杂税。 ②中国古代赋税制度沿革的趋势(演变特点) : A 征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变(以两税法为标志) ,直至 取消人头税(以摊丁入亩为标志) ,反映了封建国家对农民的人身控制松驰 B 农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役(以“庸”为标志) C 赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志) ;反映了封建社会商品 经济的发展 D 征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志) E 税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志) F 随着商品经济的发展,对商品征收重税。 上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明.随着历史的 发展与进步, 封建国家对农民的人身控制松弛;用银两收税则是封建社会后期商 品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。 (自然经济中商品经济的发展,封 建统治者无法抗拒商品经济的发展等)


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