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第四章 现金流量表分析例题解释


第四章:现金流量表编制例题 1.某公司本年销售商品开出增值税专用发票,含税价款 50 万元未收到。采用备抵法核 算坏账损失,本期收回以前年度核销的坏账 2 万元,款项已存入银行,计提应收账款计提坏 账准备 4 万元。2008 年末有关资产负债表资料如下: 资产类 应收账款 坏账准备 应收账款账面价值 年初余额 100 10 90 年末余额 100+50=150 10+2+4=16 134

=营业收入+应交增值税(销项税额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)- 当期计提的坏帐准备=50+(90-134)-4=2(万元) 2.A 公司 2009 年有关会计报表和补充资料如下: (1)资产负债表部分资料 项目 应收票据 应收账款 预收款项 存货 应付票据 应付账款 (2)利润表部分资料 项目 营业收入 营业成本 本期金额 50 000 26 500 年初余额 450 360 100 9 760 750 670 期末余额 480 320 200 7 840 890 540

(3)补充资料: ①本期计提坏账准备 10 万元; ②本期增值税的销项税额为 8 500 万元;本期增值税的进项税额 465 万元; ③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费 50 万元,分配生产车间工人薪酬 130 万元; ④“存货”项目中包括,计提车间折旧费 20 万元,分配生产车间工人薪酬 80 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(2)题。 (1)现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为( )万元。 A.58 600 B.58 510 C.58 610 D.58 620 『正确答案』A 『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金 =50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10=58 600(万元) (2)现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为( )万元。 A.24 965 B.25 035 C.58 610 D.24 755 『正确答案』D 『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金=26 500+465+(7 840-9 760)+(750 -890)+(670-540)-70-210 =24 755(万元) 3. A 公司应交所得税期初余额 100 万元,当期所得税费用为 200 万元,递延所得税费用 为 50 万元,应交所得税期末余额 120 万元;支付的营业税金及附加为 20 万元;已交增值税 60 万元。则“支付的各项税费”项目为( ) 。 A.260 B.200 C.80 D.130

『正确答案』A 『答案解析』支付的各项税费=(100+200-120)+20+60=260(万元) 。 4. 甲公司 2009 年度发生的管理费用为 3 300 万元,其中:以现金支付购买办公用品支 出 525 万元、管理人员薪酬 1 425 万元,存货盘亏损失 37.5 万元,计提固定资产折旧 630 万元,计提无形资产摊销 525 万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司 2009 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。 A.682.5 B.3 300 C.722.7 D.2147.7 『正确答案』A 『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金=3 300-1 425-37.5- 630-525=682.5(万元) 。 5. B 公司 2009 年发生下列业务: (1)处置交易性金融资产,账面价值为 1 200 万元(其中成本为 1 000 万元,公允价值变动 增加 200 万元) ,售价 1 500 万元,款项已经收到; (2)处置可供出售金融资产,账面价值为 1 500 万元(其中成本为 1 600 万元,公允价值变 动减值 100 万元) ,售价 1 800 万元,款项已经收到; (3)到期收回持有至到期投资,面值为 1 000 万元,3 年期,利率 3%,一次还本付息; (4)处置对甲公司的长期股权投资,持股比例为 40%,采用权益法,成本为 5 000 万元, 售价 4 000 万元;款项已经收到; (5)处置对乙公司的长期股权投资,持股比例为 80%,采用成本法,成本为 6 000 万元, 售价 7 000 万元;款项已经收到; (6)作为交易性金融资产的股票,持有期内收到现金股利 800 万元,款项已经收到; (7)作为交易性金融资产的债券,持有期内收到利息 500 万元;款项已经收到; (8)取得投资性房地产的租金收入 900 万元;款项已经收到; 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(3)题。 (1)现金流量表的“收回投资收到的现金”项目的金额为( )万元。 A.1 390 B.7 300 C.8 500 D.8 300 『正确答案』D 『答案解析』“收回投资收到的现金”项目=(1)1 500+(2)1 800+ (3)1 000+(4)4 000=8 300(万元) 。 注意:一次还本付息的持有至到期投资到期收到本金和利息的时候,“收回投资收到的 现金”项目只能计入本金,利息是要计入“取得投资收益所收到的现金”项目的。 (2)现金流量表的“取得投资收益所收到的现金”项目的金额为( )万元。 A.1 390 B.2 290 C.8 500 D.8 300 『正确答案』A 『答案解析』 “取得投资收益所收到的现金”项目= (3) 1000×3%×3+ (6) 800+ (7) 500=1390 (万元) ;取得投资性房地产的租金收入 900 万元填列“收到的其他与经营活动有关的现金” 项目 (3)现金流量表的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目的金额为( )万 元。 A.6 000 B.1 000 C.7 000 D.0 『正确答案』C『答案解析』处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=7 000(万元) 。 6. C 公司 2009 年发生下列业务: (1)偿还短期借款,本金 2 000 万元,利息 10 万元,已计提的应付利息为 2 万元; (2)偿还长期借款,本金 5 000 万元,应付利息 66 万元,其中资本化利息费用 60 万 元; (3)支付到期一次还本付息的应付债券,面值 1 000 万元,3 年期,利率 5%; (4)支付现金股利 200 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(2)题。 (1)现金流量表的“偿还债务支付的现金”项目的金额为( )万元。

A.8 426 B.8 366 C.426 D.8 000 『正确答案』D『答案解析』偿还债务支付的现金=2 000+5 000+1 000=8 000(万元) (2)现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额为( )万元。 A.8 426 B.8 366 C.426 D.8 000 『正确答案』C 『答案解析』分配股利、利润或偿付利息支付的现金=10+66+150+200=426(万元)



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