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建筑业营改增十大影响及对策


营 改 增 对 工 程 造 价 影 响 1 目 录 为什么国家要推行营改增................................... 3 “营改增”后,八类增值税抵扣凭证涉税注意事项 ............. 7 营改增:建筑业的喜与忧.................................. 10 营改增对建筑行业和企业的影响 .......................... 12 2015 年建筑业“营改增”必读 ............................. 19 防止营改增税负增加从政策上确保建筑业健康发展 ............ 28 建筑业“营改增”需重视三个问题 .......................... 34 建筑业营改增六个常见问题 ................................ 35 “营改增”对工程造价及计价体系的影响 .................... 37 “甲供材”在“营改增”前后有哪些影响? .................. 41 建筑企业项目经理承包制营改增后的涉税风险及控制 .......... 44 营改增后建筑施工行业的成本费用核算 ...................... 47 全面剖析建筑业“营改增”十大影响及对策 .................. 48 2 为什么国家要推行营改增 1、营改增的利处和弊端 利处:(1)减少营业税的重复征税,对大部分企业来说税负下 降;(2)由于发票可以抵扣,增加了企业的议价能力;(3)营改增 一旦完成,全行业会形成抵扣链。 弊端:没有办法核算进项的企业,或者科技企业等以人力为成本 的企业实际上吃亏。 2、什么是营改增?营改增进程是怎么样的? 营改增, 全称是营业税改征增值税, 也就是国家打算在 “十二五” 期间,将营业税这一税种基本取消,本来在营业税征收范围的行业, 全都转为增值税。 我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两 种,国税局主要征收增值税和企业所得税,地税局主要征收营业税和 个人所得税。因此,营业税取消后,地税局也可能会被取消,当然这 是另一个话题了。原营业税的行业,主要包括建筑、房产、金融、餐 饮、交通等,简单地说就是“衣食住行”,而传统行业比如制造业等 一直是增值税范畴。 先说一下大背景,征收增值税的国税局,顾名思义就是为国家征 税,先交给中央再分配给地方;地税局,顾名思义就是为地方征税, 先交给地方再交给中央(我这么归纳国家地税的关系是方便大家理 解,但其实严格意义上有出入)。因此营业税改增值税,一个大背景 是中央要把税权上收, 是一种加强集权的举措 (有没有想起 1994 年) 。 营改增是 2012 年开始试点的,最早只在北京、上海、江苏等地 方试点,后来推广到全国。最早纳入营改增的是交通运输业、有形动 产租赁业和现代服务业(比如软件开发等),后来又纳入了邮政业、 物流业等。到了 2014 年,剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地 产、金融、建筑等硬骨头了。而营改增工程要在十二五期间完成,也 就是 2017 年就要完成,现在是 2015 年了,时间只有 2 年。原本我们 接到消息说 1 月 1 号就要纳入的,后来说是 7 月 1 日,现在说年底, 但反正是快了。 3、营业税和增值税有什么区别?营改增的好处是什么? 3 营业税,是一种根据营业额征收的税,一般税率是 5%。比如你 营业额 100 万,那么就要交 5 万的税,优点是非常方便简单,

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