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混凝土企业账务处理 文档


混凝土企业账务处理 一、账务处理 搅拌站行业俗称为白站和黑站, 白站是指混凝土搅拌站,是指黑站沥青混凝土拌 合站。搅拌站总体来说属于产品生产,有关成本核算的会计科目主要有:1、生 产成本;2、原材料;3、固定资产折旧;4、应付职工薪酬等。会计核算基本过 程: 1、购入水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等 借:原材料—水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等(税务处理省略) 贷: 银行

存款、应付账款 2、生产领用原材料 借: 生产成本—基本生产成本 (按砼标号核算, 如 C25 等) -材料费 贷: 原材料 3、 生产工人工资 借:生产成本—基本生产成本-人工费 贷:应付职工薪酬 4、生产设备折旧 借:生产成本—基本生产成本-机械费 贷:累计折旧 5、化验室费用 借:生产成本—辅助生产成本-间接费 贷:制造费用 6、 生产使用的电力、 柴油等借: 生产成本—辅助生产成本-间接费 贷: 制造费用 7、 销售商品砼 借:应收账款、银行存款 贷:主营业务收入(税务处理省略) 借:主营业务成本 贷:生产成本(因商品砼直接运输给客户,不用再有入库的核算) 8、企业如有 砼运输(包括垂直运输)可将运输费用加在生产成本中。 2、如何缴税 你们是生产商砼还是帮人搅拌一下?? 如果只是一个存放商砼的地方,哪你是应税劳务,交纳营业税,如果是生产商砼 哪得上增值税,会计成本包括:原材料和制造费用,原材料你应该知道,就是沙 石,水泥等,制造费用,包括水电费,人工费,以及为生产所支出的各项费用 正如楼上所说, 混凝土企业的增值税是按简易办法征收的,因为进来的沙石是不 能取得增值税发票的,所以不能按照其他的一般纳税人来管理 收入/1.06*0.06=应纳税额 混凝土搅拌站转一般纳税人后是要求按简易办法征增值税的 (注意必须要到税局 备案)否则在你取不到进项时要全额按销项征税, 关于部分货财税〔2009〕9 号 (三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照 6%征收率计 算缴纳增值税: 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各 类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下(含 5 万千瓦)的小型水力发电单 位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土 实心砖、瓦) 。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物 制品。 5.自来水。 6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。 一般纳税人选择简 易办法计算缴纳增值税后,36 个月内不得变更 三、搅拌站自产自用商品混凝土视同销售会计分录 借:在建工程(制造费用,管理费用……) 贷:销售收入 XXX 应交税金-应交增值税-销项税

四、没发票如何处理 1、会计上,不管是否有发票,都要进行成本核算、结转,正确计算会计核算的 利润。 2、税法规定,没有发票入帐的成本费用,不能税前扣除。年终要做纳税 调整。 3、你公司购买的原材料河沙和碎石没有发票,这部分成本费用不能税前扣除。 如果你单位物适用增值税低税率和 简易办法征收增值税政策的通知所得税属于 查账征收方式,纳税调整后,成本降低,利润加大,调整后出现利润,就要缴纳 所得税。如果你单位所得税属于核定征收方式,没有发票入账的费用,不影响所 得税。因为,核定征收是按收入计算所得税的。 有两个方法,方法一,如果你进项不正常的,可以考虑简易征收的方式,这是具 体规定: 《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》 (国税发[2000]37 号) 对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,按规定 应当征收增值税的,自 2000 年 1 月 1 日起按照 6%的征收率征收增值税,但不 得开具增值税专用发票。 方法二、 如果你的进项比较正常, 即进项税比较多, 可以考虑资源综合利用方面, 这是关于混凝土方面的规定: (一) 生产企业用在原料中掺有不少于30%的煤矸石、 石煤、 粉煤灰、 烧煤锅 炉 的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)的方法生产的建材产品,免征增值税。 包 括:砖、瓦、水泥、水泥制品、废渣砌块、加气混凝土等。 1、免税条件。申请建材产品免征增值税的企业,应同时具备以下条件: (1) 生产的建材产品属于免征范围,掺兑的废渣达到规定比例。 (2)有稳定的废 渣供应源和储存场所。 (3)有废渣购进发票、运费发票、付款凭证等(自产废渣除外) 。 (4)有必要的废渣计量设备:水泥生产企业应具有废渣传输管(带) 、掺渣电 子计量称 (或核子计量称) 及电脑控制系统; 其他建材产品生产企业应具有地磅、 废渣传输管(带)等。 (5)生产过程中不造成资源浪费和二次污染,产品达 到国家规定的质量标准。 (6)能够准确核算废渣的购、领、存,掺渣情况有跟班记录,免税产品与应税 产品分开核算。2、免税申请。符合以上条件,申请免征增值税的企业,应向主 管国税分局提出书面申请,并提供以下资料: (1) 《资源综合利用建材产品免税申请表》 ; (2)废渣购、领、存及掺渣跟 班记录台帐; (3)掺渣工艺、方法、掺渣比例的情况说明; (4)国税机关 要求报送的其他资料。 混凝土企业的建账 一、建账要注意的主要问题: 1、首先,建账必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定 设置会计账簿,包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 2、期初的数据 要核实准确 3、要及时建帐并定期核对账目 二、生产混凝土行业的成本核算 1、按照工程生产的,可采用分批发法 2、连续 生产的,可采用品种法 三、业务类型是否属于来料加工,要看主要原材料是采购的,还是来料的


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